项目8 成本报表的编制和分析（课件）-《成本会计》同步教学（大象出版社）

项目8 成本报表的编制和分析 知识目标：了解成本报表的概念和特点，理解成本报表的编制要求和种类；掌握产品生产成本表、主要产品单位成本表编制及分析的具体方法。 技能目标：能正确编制和分析成本报表。 情感目标：提高学习兴趣，增强对成本报表编制和分析的认识，培养自身的专业意识。 【学习目标】 【案例引导】 期末，财务部李经理要求林谦编制成本报表，核算和监督公司这一年的产品成本和经营管理费用水平及其构成情况。林谦了解到企业的成本报表有很多种，如产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等……应该编制哪些成本报表呢？这些成本报表又该如何编制呢？编制报表后还应采用哪些方法分析这些数据呢？林谦又是一头雾水。 通过学习本项目的内容，请帮一帮林谦吧！ 任务1 成本报表的概述 成本报表指按照企业日常成本管理的需要，根据产品成本和经营管理费用等核算资料定期或不定期编制的，用以反映企业一定时期内产品成本和经营管理费用水平构成情况及其升降变动情况的报告文件。 表8-1-1 成本报表的特点及表现 特点 具体表现 服务于企业内部经营管理 其内容、种类、格式、编制方法和程序、编制时间和报送对象，均由企业根据自身的管理需要进行确定。为企业领导者和投资者提供经营的成本费用信息，以便领导者和投资者及时进行决策，采取有效的措施降低成本费用，为企业“节流” 以企业特定的生产环境为背景 其设置需结合企业自身的实际情况，充分考虑企业的生产工艺、生产组织的特点以及对成本管理的要求 提供的信息具有综合性和全面性 对于企业在生产经营管理活动中发生的成本费用，需要从消耗的数量方面和价格层面进行考虑，则成本报表设置的指标应该形式多样，能满足企业各项成本管理需求，为其提供事前计划、事中控制、事后分析的资料 一、成本报表的概念和特点 二、成本报表编制的基本要求 1.数字真实 2.内容完整 3.编报及时 三、成本报表的种类 表8-1-2 成本报表的种类 划分标准 种类 按反映的经济内容分类 反映企业产品成本水平及其构成情况的报表 如产品生产成本表、主要产品单位成本表 反映企业生产经营过程中各种费用支出水平及其构成情况的报表 如销售费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、制造费用明细表等 按编制的时间分类 日报 编制时间以企业生产经营管理对于成本信息资料的需求为依据，以便及时地对成本进行考核、分析及控制 周报 旬报 月度报表 季度报表 年度报表 【任务训练】 [训练]讨论财务部在编制报表时需要注意的事项 米家公司为了增加其服装的销售量和市场占有率，对服装的生产和销售进行了一系列调整:将服装由四个系列增加到九个系列，全部采用新型面料和设计；通过各种媒体增加了产品的宣传力度；采用让利促销的方式，吸引大批的采购上。经过半年多与竞争对手的价格战，公司的销售量和市场占有率显著提高。可是，当财务部、核算本年度的公司利润时，却发现公司出现了亏损。公司管理层要求财务编制成本报表查找原因。 根据上述按例，讨论财务部在编制报表时需要注意的事项，具体过程如下： Step1 分组进行，组内明确分工。 Step2 小组成员各自讨论学习成果，由组长进行汇总整合。 Step3 小组交流发言。 任务2 成本报表的编制和分析方法 一、产品生产成本表的编制与分析 1.按产品种类反映产品生产成本表的编制与分析 2.按成本项目反映产品生产成本表的编制与分析 1.按产品种类反映产品生产成本表的编制与分析 可比产品成本降低额 = 可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 - 本年累计实际总成本 可比产品成本降低率 = 可比产品成本降低额 ÷ 可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 × 100% 可比产品指上一年度正式生产过，且有成本资料可以进行对比的产品。 不可比产品指工业企业本年度初次正式投入生产，缺乏以前年度成本或技术经济资料进行比较的产品。 2.按成本项目反映产品生产成本表的编制与分析 （1）比较分析法比较分析法也称对比分析法，它是通过将分析期的实际数与某些选定的基数进行对比来揭示差异，据此了解成本管理中的效果和问题的一种分析方法。 （2）构成比率分析法是通过计算某项指标的各个组成部分占整体的比重，进行对比分析的一种方法。 （3）相关指标比率分析法 相关指标比率分析法是将两个性质不同而又相关的指标的比率进行对比分析的一种方法。它可以反映各企业经济效益的好坏。相关指标主要有产值成本率、营业收入成本率和成本利润率，计算公式如下： 二、主要产品单位成本表的编制与分析 主要产品单位成本表是反映企业在一定时期内生产的各种主要产品的单位成本及构成情况的报表，