项目一纳税基础认知（课件）-《企业纳税实务》同步教学（北京出版社）

项目一 纳税基础认知 企业纳税实务 1 2 3 4 税收基础知识 税收程序要素 税收实体要素 税收体系结构 税收基础知识 一、税法的定义、特征和作用 （一）税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 企业纳税实务 （二）税法的特征 相对稳定性、相对灵活性 税法属于制定法不属于习惯法 内容——综合性 （三）税法的作用 税法是上层建筑的重要组成部分，其作用主要表现在对经济基础反作用上。 1、税法是国家取得稳定财政收入的重要保证。 2、税法能够合理调节各方面的经济利益，是经济运行中搞活微观经济、加强宏观调控的重要法律手段。 3、税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查。 4、维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来。　 二、税收的定义、特点和作用 （一）税收的定义 税收或称租税，赋税，捐税，税金等，简称税，税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地，无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是国家财政收入的主要形式。因此，税收是国家凭借政治权利征收实物或货币，以取得财政收入和调控社会经济的手段，它必然要与社会经济实体发生各种社会经济关系。 （二）税收的特征 税收的特征主要表现在三个方面： 　　 　 1、强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 　　 　 2、无偿性。主要是国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。无偿性是税法的基础。 　　 　　3、固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法、纳税期限、纳税地点等。 【思考】税收与税法的特征。　 （三）税收的作用 1.组织财政收入的作用。 2.配置资源的作用。 3.调节需求总量的作用。 4.调节经济结构的作用。 5.调节收入分配的作用。 6.保护国家权益的作用。 7.监督经济活动的作用。 三、税法与税收 税法与税收密不可分，两者既有联系，又有区别。 两者联系：有税收必有税法，有税法亦必有税收。税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。每开征一个新税种就要制定一个新税法；每废止征收一种税，就要废止一个税法。税收活动必须严格依税法的有关规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收必须以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税 收活动为其存在的理由和依据。税收分配的主体是国 家。税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确 定的具体内容 两者区别：税收是一种经济活动，属经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属上层建筑范畴。税法则对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现发挥着极为重要的保障作用，为实现国家职能服务，体现统治阶级的意志，具有鲜明的阶级性。 因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 四、税收的分类 （一）按税法效力分类 税法分为税收法律、税收法规、税收规章。 （二）按税法内容分类 税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。 （三）按税法地位分类 税法分为税收通则法和税收单行法。 （四）按税收管辖权分类 税法分为国内税法和国际税法。 企业纳税实务 税收程序要素 税收程序要素是以税收活动中的程序关系为调整对象，是征税权行使和纳税人纳税义务履行的一系列程序。主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序、税务争议解决程序等四个程序。《中华人民共和国税收征收管理法》即属于税收程序法的范畴。纳税人必须依照税法规定按照一系列的纳税程序依法纳税。 企业纳税实务 一、税务登记 税务登记是国家税务机关对纳税人税收征管的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，是纳税人必须依法履行的纳税义务。税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。有利于税务机关了解纳税人基本情况，掌握税源，加强税收征管，堵塞征管漏洞，建立征纳双方之间正常关系，强化税收宣传，增强纳税意识。一般而言，税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。 企业纳税实务 （一）开业税务登记 开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立或者依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人