学习情境一 税法基础理论（课件）-《中国税制》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境一 税法基础理论 1 1. 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 2. 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配 3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要 内容概要 单元一 税法的目标 2 单元二 税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 综合性法规 义务性法规 税法的特点 3 单元三 税法要素 税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。首先，税法要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。税法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 4 单元三 税法要素 一、总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 二、纳税义务人 纳税义务人或纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 三、征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 5 单元三 税法要素 四、税目 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。其次，划分税目也是贯彻国家税收调节政策的需要，国家可根据不同项目的利润水平以及国家经济政策等为依据制定高低不同的税率，以体现不同的税收政策。并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税，一般都规定有不同的税目。 6 单元三 税法要素 我国现行的税率主要有 比例税率 差别比例税率 超额累进税率 单一比例税率 幅度比例税率 五、税率 7 单元三 税法要素 六、纳税环节 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。 8 单元三 税法要素 七、纳税期限 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。税法关于纳税时限的规定，主要包括三个概念：一是纳税义务发生时间；二是纳税期限；三是缴库期限。 9 单元三 税法要素 八、纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 10 单元三 税法要素 九、减税、免税 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 11 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ PPT论坛：www.1ppt.cn THANKS 12 $$