1.4会计监督（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（华南理工大学出版社）

学习情境一 中华人民共和国会计法律制度 1 1 中华人民共和国会计法律制度的构成 2 会计工作管理体制 3 会计核算 5 会计机构和会计人员 6 法律责任 目 录 4 会计监督 2 单元四　会计监督 三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督 　 分清监督主体的层次高低： 　 单位内部监督——内部监督——层次最低 　 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 3 单元四　会计监督 　　政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 4 单元四　会计监督 概念与要求 　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 5 单元四　会计监督 　1.单位内部监督的主体和对象 　 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 6 单元四　会计监督 2. 基本要求 （1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 　 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 　　 　 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 7 单元四　会计监督 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 　 （1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 　 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 8 单元四　会计监督 （一）会计工作的政府监督主体 （1）“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位”会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。 　（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 9 单元四　会计监督 （二）财政部门实施会计监督的对象和范围 　 财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 10 单元四　会计监督 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 财政部门对单位下列事项实施监督 11 单元四　会计监督 （一）概念 　　会计工作的社会监督，主要是指由“注册会计师及其所在的会计师事务所”依法对“委托单位”的经济活动进行的审计、鉴证的一种外部监督制度。 　 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 12 单元四　会计监督 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 　 　 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。 　 会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。 　　注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办“审计业务，会计咨询和会计服务业务”。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计监督 三、会计工作的社会监督 13 单元四　会计监督 审计业务包括： 　 1.审查企业财务会计报表，出具审计报告； 　2.验证企业资本，出具验资报告； 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 　 4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 二、会计工作的政府监督 一、单位内部会计