8.3企业所得税 应纳税额的计算（课件）-《财政与税收》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境八 企业所得税 企业所得税概述 01 企业所得税 应纳税所得额的计算 02 目录 CONTENTS 企业所得税 应纳税额的计算 03 企业所得税的税收优惠与征收管理 04 2 学习重点 一.企业所得税纳税人、征税对象、税率。 二.企业所得税的应纳税所得额的计算、收入总额的确定、税前允许扣除项目及标准、税前不能扣除的项目、亏损的弥补。 3 学习重点 三.固定资产、无形资产、生物资产、长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理。 四.企业所得税查账征收及核定征收范围、应税所得率的适用范围、不同征收方式下应纳税额 4 学习重点 的计算。 五.小型微利企业、高新技术企业、加计扣除税收优惠、加速折旧税收优惠。 六.企业所得税的纳税地点、纳税期限、纳税申报。 5 企业所得税 应纳税额的计算 单元三 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 （一）核定征收企业所得税的范围 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 （二）核定征收管理办法 1.具有下列情形之一的，核定其应税所得率，不符合下列条件的，由主管税务机关核定其应税所得额： （1）能正确核算（查实）收人总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； （2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 （3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。 应税所得率是由税务机关根据其主营项目确定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或 应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 例8-1： 2014年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出总额130.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25％。计算2014年度该企业应缴纳企业所得税税额。 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵扣税额的计算 单元三 企业所得税 应纳税额的计算 一、居民企业查账征收应纳税额的计算 二、居民企业核定征收应纳税额的计算 三、非居民企业应纳税额的计算 解析： 该企业应纳税所得额=130.5÷（1-25%）×25%=43.5（万元）， 应纳所得税额=应纳税所得额×25%=43.5×25%=10.875（万元）。 四、非居民企业核定征收 五、境外所得抵