2.1增值税概述（课件）-《纳税实务》同步教学（中国财政经济出版社）

01 任务一 增值税概述 02 任务二 增值税应纳税额的计算 03 任务三 增值税的纳税申报 目录页 CONTENTS PAGE 项目二 增值税纳税实务 04 任务四 增值税的会计处理 05 任务五 增值税防伪税控的管理 1 一、增值税的概念及特点 （一）增值税的概念 增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。就我们国家而言，增值税是对在我国境内销售和进口货物以及提供应税劳务、发生应税行为的单位和个人，就其货物或劳务的增值额而征收的一种税。 （二）增值税的特点 （1）不重复征税，具有中性税收的特征。所谓中性税收是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等，不产生影响，由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。 （2）逐环节征税，逐环节扣税，无论流转多少环节，每一流转环节都要征税。 （3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 01 任务一 增值税概述 2 二、增值税的纳税义务人 一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税纳税义务人。增值税的纳税义务人主要包括： ① 单位。一切从事商品销售与进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税的纳税义务人。包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 ② 个人。包括个体工商户和其他个人。 ③ 外商投资企业和外国企业。 ④ 承租人和承包人。单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 ⑤ 扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。 01 任务一 增值税概述 3 二、增值税的纳税义务人 （一）一般纳税人的认定标准 年应税销售额或应税服务销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，经认定作为增值税一般纳税人。其具体认定标准如下： （1）增值税纳税人年应税销售额超过500万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 01 任务一 增值税概述 4 二、增值税的纳税义务人 （一）一般纳税人的认定标准 （2）财务会计核算是否健全。一般纳税人认定标准的关键条件是会计核算是否健全。对于年销售额或服务额在规定标准以下的，只要财务核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，经主管部门批准，可以认定为一般纳税人。 经税务机关认定为一般纳税人的企业，按规定领购和使用增值税专用发票，正确计算进项税额、销项税额和应纳税额。新开业的符合条件的企业，应在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续。 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额或服务额超过规定标准，并认定为一般纳税人的，其分支机构即使应税销售额未超过规定标准，也可以认定为一般纳税人。 在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。 01 任务一 增值税概述 5 二、增值税的纳税义务人 （二）小规模纳税人的认定标准 年应税销售额或服务额未超过财政部规定的一般纳税人标准的企业和企业性单位，经认定作为小规模纳税人。 小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票，按简易办法计算应纳增值税税额。能够认真履行纳税义务的小规模企业，经税务机关批准，其销售货物或提供应税劳务可由税务所代开增值税专用发票。 01 任务一 增值税概述 6 三、增值税的征税范围 在中华人民共和国境内销售货物、提供劳务及应税服务，或进口货物都属于增值税的征税范围。 （一）销售货物 销售货物既包括销售“有形动产”，又包括销售“不动产与无形资产”。有形动产包括电力、热力、气体在内。销售货物指有偿转让货物的所有权，从购买方取得款项或取得索取款项的凭证。 01 任务一 增值税概述 7 三、增值税的征税范围 （二）视同销售行为，视同提供应税服务，无偿转让无形资产或不动产 1.视同销售行为 在企业的销售收入总额中，正常销售占较大比例，但存在一些特殊情况，货物没有对外销售或货物已发出但没有形成真正意义上的销售，应视同销售，征收增值税。其主要包括以下几种情况。 （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一