3.1消费税概述（课件）-《纳税实务》同步教学（中国财政经济出版社）

01 任务一 消费税概述 02 任务二 消费税应纳税额的计算 03 任务三 消费税的会计处理 目录页 CONTENTS PAGE 项目三 消费税纳税实务 04 任务四 消费税的纳税申报 1 一、消费税的的含义及特点 （一）消费税的含义 　　消费税是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税，属于流转税的范畴。我国现行消费税是1994年税制改革中新设置的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，对某些需要特殊调节的消费品或消费行为再征收消费税，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 01 任务一 消费税概述 2 一、消费税的的含义及特点 （二）消费税的特点 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。它具有以下基本特点： 　　（1）征税对象具有选择性。消费税的征收对象是特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生的稀缺资源消费品等。我国目前实行的是以增值税为普通税种对生产经营活动实行普遍征收，辅之以消费税作为特殊调节税种，选择部分消费品实行交叉征收的双重调节。 　　（2）征收环节的单一性。我国现行消费税只是在消费品的生产、流通和消费的某一环节征收，而不是在所有的环节征收。 　　 01 任务一 消费税概述 3 一、消费税的的含义及特点 （二）消费税的特点 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。它具有以下基本特点： 　 （3）征收方法的多样性。我国现行消费税的征收方法采用从价定率、从量定额和复合计税征收方式并存，既对部分应税消费品以销售额为计税依据，实行从价定率的征收方法，也对少数消费品制定单位税额，依据消费品的数量实行从量定额的征收方法，白酒和香烟先后从2001年5月1日、6月1日起实行复合计税方法。 　　（4）税源具有转嫁性。消费税无论在哪个环节征收，也无论是实行价内征收还是价外征收，消费品中所含的消费税额最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。 01 任务一 消费税概述 4 二、消费税的纳税人与扣缴义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。此处的单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 《消费税暂行条例》规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 01 任务一 消费税概述 5 消费税的征税范围 生产应税消费品 01 任务一 消费税概述 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品 批发销售卷烟 6 06 05 04 03 02 01 成品油 贵重首饰及珠宝玉石 高档化妆品 鞭炮、焰火 酒 烟 四、消费税的税目与税率 （一）税目 01 任务一 消费税概述 7 12 11 10 09 08 07 木制一次性筷子 高档手表 高尔夫球及球具 游艇 小汽车 摩托车 四、消费税的税目与税率 （一）税目 01 任务一 消费税的认知 8 15 14 13 涂料 电池 实木地板 四、消费税的税目与税率 （一）税目 01 任务一 消费税的认知 （二）税率（见课本P71-72页） 9 一、应纳消费税的计算 （一）从价定率应纳消费税的计算 从价定率是以应税销售额乘以一定比例税率计算应缴纳税款的一种方法，其计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 税率由税法依据不同税目分别确定，可以从消费税税目税率表中查得，应纳税额的计算关键在于销售额的确定。销售额包括应向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。 　 02 任务二 消费税应纳税额的计算 10 一、应纳消费税的计算 （一）从价定率应纳消费税的计算 在确定销售额时，应注意以下几点： 　　（1）如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款，或因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算销售额时，应将含税销售额换算为不含税销售额，换算公式如下： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值