4.2关税应纳税额的计算（课件）-《纳税实务》同步教学（中国财政经济出版社）

01 任务一 关税概述 02 任务二 关税应纳税额的计算 03 任务三 关税的会计处理 目录页 CONTENTS PAGE 项目三 关税纳税实务 04 任务四 关税的纳税申报 1 一、关税完税价格的确定 （一）进口货物的完税价格 1.进口货物完税价格的一般确定方法 　　进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格。所谓成交价格是买方为购买货物向卖方实际支付或应当支付的价格，包括直接支付的价款和间接支付的价款。到岸价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。 　　如买方支付的价格中没有包括下列费用，海关应当将其计入成交价格： （1）除由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费用。 （2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。 （3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 02 任务二 关税应纳税额的计算 2 一、关税完税价格的确定 （一）进口货物的完税价格 1.进口货物完税价格的一般确定方法 （4）与该货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费或者减价的方式提供协助的费用。 （5）作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 （6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： （1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但保修费用除外。 （2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。 （3）进口关税、进口环节海关代征税及国内税收。 02 任务二 关税应纳税额的计算 3 一、关税完税价格的确定 （一）进口货物的完税价格 2.进口货物完税价格的特殊确定方法 （1）进口货物运费与保险费的确定。以境外口岸离岸价格成交的，应当另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费，完税价格=离岸价格+运费+保险费；以运抵我国境内目的口岸的货价、运费价格成交的，应另加保险费，完税价格=货价+运费+保险费；若是陆、空、邮运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 　 （2）进口货物海关估价的确定。进口货物的成交价格不能确定的或申报的价格经海关审查后不能接受的，海关依次以下列价格估定该货物的完税价格： 　 ①相同货物成交价格法。即从该项进口货物的同一出口国或者地区购进的相同货物的成交价格。 02 任务二 关税应纳税额的计算 4 一、关税完税价格的确定 （一）进口货物的完税价格 2.进口货物完税价格的特殊确定方法 　 （2）进口货物海关估价的确定。进口货物的成交价格不能确定的或申报的价格经海关审查后不能接受的，海关依次以下列价格估定该货物的完税价格： 　 ②类似货物成交价格法。即从该项进口货物的同一出口国或者地区购进的类似货物的成交价格。 　　③国际市场价格法。即该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格。 　　④国内市场价格倒扣法。即该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收和进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格。 　　⑤其他合理方法估定的价格。包括生产该进口货物所使用的原材料价值和进行生产、装配或其他加工所发生的费用，此类进口货物出口销售中的平均利润（含销售所必须的费用），以及该进口货物运至我国输入地点起卸前的各项费用。 02 任务二 关税应纳税额的计算 5 一、关税完税价格的确定 （二）出口货物的完税价格 1.出口货物成交价格确定时，出口货物关税完税价格的确定 　　出口货物的完税价格由海关以该货物售予境外的成交价格为基础审查确定。所谓出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的完税价格具体而言包括：货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括： （1）出口关税。 　 （2） 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。 （3）出口货物的成交价格中包含的单独列明的支付给境外的佣金。 02 任务二 关税应纳税额的计算 6 一、关税完税价格的确定 （二）出口货物的完税价格