项目五 企业所得税纳税实务（课件）-《纳税实务》同步教学（中国财政经济出版社）

01 任务一 企业所得税概述 02 任务二 企业所得税应纳税额的计算 03 任务三 企业所得税的会计核算 目录页 CONTENTS PAGE 项目五 企业所得税纳税实务 04 任务四 企业所得税的申报与缴纳 1 一、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，各自承担不同的纳税义务。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括两类： （1）依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 （2）依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 01 任务一 企业所得税概述 2 一、企业所得税的纳税人 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，具体包括两种情况： （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 01 任务一 企业所得税概述 3 二、企业所得税的征税对象及范围 企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 征税对象规定中所说来源于中国境内、境外的所得，其来源地按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 01 任务一 企业所得税概述 4 三、企业所得税税率 （一）25%的基本税率 其适用范围包括居民企业取得的各项所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 （二）20%的低税率 其适用范围是非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。但企业所得税法实施条例中同时规定，该所得实际征收过程中减按10%税率征收。 （三）优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业：20%的税率； （2）国家重点扶持的高新技术企业：15%的税率。 01 任务一 企业所得税概述 5 四、企业所得税的优惠政策 （一）企业的下列收入为免税收入 （1）国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入。 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 01 任务一 企业所得税概述 6 四、企业所得税的优惠政策 （二）企业的下列所得可以免征、减征企