6.1个人所得税概述（课件）-《纳税实务》同步教学（中国财政经济出版社）

01 任务一 个人所得税概述 02 任务二 个人所得税应纳税额的计算 03 任务三 个人所得税的纳税申报与缴纳 目录页 CONTENTS PAGE 项目六 个人所得税纳税实务 04 任务四 个人所得税的会计处理 1 一、个人所得税的纳税人 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税，个人所得税的纳税人依据居所和时间两个标准可分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。 （一）居民纳税义务人 居民纳税义务人是指中国境内有住所或者无住所而在中国境内累计居住满183天的个人。 在中国境内有居所的个人，是指因户籍，家庭，经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，居民纳税人负无限的纳税义务，即其从中国境内、境外取得的所得，均应按税法规定在中国缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满183天的个人。非居民纳税人负有限的纳税义务，即只就其从中国境内取得的所得在中国缴纳个人所得税。 01 任务一 个人所得税概述 2 二、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税》）列举的征税范围共有9项，具体包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得：财产转让所得；偶然所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。 个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得这四项所得(简称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税。非居民个人取得这四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得这五项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的，按照人民币汇率折合成人民币缴纳税款。 01 任务一 个人所得税概述 3 三、个人所得税税率 01 任务一 个人所得税概述 4 三、个人所得税税率 01 任务一 个人所得税概述 5 三、个人所得税税率 01 任务一 个人所得税概述 6 三、个人所得税税率 01 任务一 个人所得税概述 7 三、个人所得税的减免税优惠 （一）免税规定 税法规定，下列所得免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。国债利息是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。这是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 01 任务一 个人所得税概述 8 三、个人所得税的减免税优惠 （一）免税规定 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费、退役金。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。主要是指上述人员依照《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免权》规定免税的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）国务院规定的其他免税所得。 第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 01 任务一 个人所得税概述 9 三、个人所得税的减免税优惠 （二）减税规定