6第六章 财产税类的税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（高教版·2021）

第一部分：税收筹划概述 第二部分：税种分类视角下的税收筹划 第四章所得税类的税收筹划 第五章消费税类的税收筹划 第三部分：企业生命周期视角下的税收筹划 第四部分：国际税收视角下的税收筹划 第六章财产税类的税收筹划 税收筹划 税收筹划 Tax Planning 1 第一节：财产税类概述 第二节：房产税筹划 第三节：契税筹划 第四节：其他财产税类筹划 第六章 财产税类的税收筹划 税收筹划 Tax Planning 2 一、财产税含义和类型 财产税是指以财产价值或数量为计税依据，在财产保有环节征收的一种税。 我国现行税种中属于财产税的的税种包括房产税、车船税、契税、土地使用 税和耕地占用税。其中，房产税和车船税在财产保有环节征税，属于典型意 义上的财产税。 1、一般财产税和特殊财产税 一般财产税（General Property Tax）是指以纳税人持有的所有应税财产的净额为计税依 据的一种税。 现实中， 一般财产税主要是遗产税或赠与税。 特殊财产税（Special Property Tax），又称选择性财产税，是指对纳税人拥有或支配的某 些特定财产分别课征的税收。 2、连续性财产税和一次性财产税 连续性财产税（Continuous Property Tax）是指每年课征的，作为经常性财政收入的税收， 也称常年财产税。 一次性财产税（Once-off Property Tax）是指对一定的应税财产只征一次的税收。 税收筹划 Tax Planning 3 第一节 财产税类概述 二、我国财产税制度的特点 1、税基较窄，仅对房产、车船和土地征税。 严格意义上的财产税只有房产税、 车船税。其中：房产税的征税范围主要限定在城市和工矿区；对个人用于居 住的房产暂不征税；车船税仅对车辆和船舶征税，对飞机、火车等交通工具 未征税。 2、 计税依据既有价值又有数量。 自用房产按原值征税；出租房产按租金征税。 车船税按车船的辆数、净吨位和载重吨位征税。土地使用税按土地面积定额 征税。 3、存在对财产的重复征税。 现行税制在财产取得（出让金、契税）、流转（所 得税、增值税、土地增值税）和保有使用环节（房产税、车船税、土地使用 税）均征税。 4、基本为地方税。 从收入看，仍不不具备地方主体税的地位和功能。 5、财产税法定进程较为缓慢。截至2021年初，财产税类车船税和契税正式立法； 房地产税法定仍在路上。 税收筹划 Tax Planning 4 第一节 财产税类概述 （一）中国房产税制度框架 《中华人民共和国房产税暂行条例》（1986年10月1日开始实施）。 纳税主体： 在我国境内拥有房屋产权的单位和个人。 征税对象： 是在我国境内用于生产经营的房屋，其具体范围包括建在城市、 县城、建制镇和工矿区的房屋。 对于城乡居民用于居住的房屋免征房产税 （重庆和上海试点除外）。 计税依据： 房产余值（从价计征）或房产租金收入（从租计征） 。其中， 房产余值是依照房产原值一次减除10％至30％后的余值。 税率： 房产余值适用1.2%税率；房产租金收入适用12％的税率。 税收征管： 由房产所在地的税务机关负责征收管理。实行按年征收，分期 缴纳。 税收筹划 Tax Planning 5 第二节 房产税的筹划 （二）房产税筹划的关注点 1、现行房产税区分房产自用或出租分别按从价定率和从量定额两种方式征税 。因此，通过改变房产用途可以相应改变自持房产应承担的房产税税负。 2、从价计征的房产税以原值作为计税基础，因此通过准确计算房产原值，或 者通过房产交易重新确认房产原值，均可能改变房产税负担。 3、从租计征的房产税仅在房产所有权人出租房产的单一环节征税，因此通过 转租形式，可以有效降低房产税税负。 4、作为企业所得税前扣除项目，房产税税负会间接影响所得税负。 5、房产税按年计征，是一项延续性的税收负担，筹划具有长期效益。 6、税法规定了一些暂免征收房产税的特殊情况。如微利企业和亏损企业的房 产，企业停产、撤销后其原有房产闲置不用的，经企业申请税务机关批准， 可在一定期限内免征房产税。企业应加以利用。 税收筹划 Tax Planning