5第五章 消费税类的税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（高教版·2021）

第六章财产税类的税收筹划 第三部分：企业生命周期视角下的税收筹划 第四部分：国际税收视角下的税收筹划 第一部分：税收筹划概述 第二部分：税种分类视角下的税收筹划 第四章所得税类的税收筹划 第五章消费税类的税收筹划 税收筹划 税收筹划 Tax Planning 1 第一节 消费税类概述 第二节 增值税筹划 第三节 消费税筹划 第四节 资源税筹划 第五节 土地增值税筹划 第六节 印花税筹划 第七节 其他税种筹划 第五章 消费税类的税收筹划 税收筹划 Tax Planning 2 一、什么是“消费税类”（Taxon Consumption） ——是对交易的货物或者劳务的消费所征收的税收，是从税基角度对税种进行的 分类。 我国现行消费税（excise tax），是消费税类中的一类 “特种消费税”。 二、什么是“货物和劳务税”（Goods and Services Tax ，GST） ——是以纳税人所提供的货物和劳务为课税对象，按照交易额征收的一种税，也 称为商品税或流转税。“货物和劳务”是一个广义的概念，既包括有形动产、服 务，也包括不动产和无形资产。 ——消费税类的范围宽于货物和劳务税，除增值税、消费税、关税、资源税外， 还包括土地增值税、环境保护税、印花税、车辆购置税和城建税。 三、消费税类的主要特点 1、与商品和劳务的交易行为相联系，课税普遍； 2、计税依据是商品和劳务的流转额， 一般不受生产、经营成本和费用变化的影响 ,可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入； 3、采用比例税率，税收负担具有累退性，计算征收上较为简便易行； 4、间接税，税负容易转嫁。 税收筹划 Tax Planning 3 第一节 消费税类概述 1、按课税对象分类， 现行消费税类主要包括： 增值税、消费税、资源税、 关税等。 2、按课税环节分类， 有两类： （1）单一环节的货劳税：在商品的产制（进口）、批发、零售环节中只 选 择一个环节课税，如消费税、资源税、车购税等； （2）多环节的货劳税：在两个或两个以上流转环节课税，如增值税。 3、按计税方式分类， 有三类： （1）从价税：以商品（劳务）价格为计税依据，如增值税； （2）从量税：以商品的数量、重量、容积或面积等其他非货币单位为计 税依据，如对汽油、柴油课征的消费税； （3）复合计税：既从价又从量，如对烟和白酒课征的消费税。 4、按照征税范围的大小， 有两类： （1）一般消费税 （2）特别消费税 税收筹划 Tax Planning 4 四、消费税类的主要类型 一、增值税制度框架 我国增值税的产生和发展 1．（1979-1984）： 引进试点并初步建立增值税制度。 2．（1984-1993）： 不断增值税扩大征税范围，改进计税方法。 3. （1994-2009）： 现代增值税制度形成，实行生产型增值税制度。 4. （2009-2012）：实现由生产型向消费型增值税的转型。 5. （2012-2016） “营改增”改革，进一步扩大增值税的征收范围。 6. （2017至今）税率简并和法制化进程。 2019年12月，《增值税法（征求意见稿）》的发布，标志着我国增值税 立法进程提速。 税收筹划 Tax Planning 5 第 二节 增值税筹划 （一）增值税的纳税人和征收范围 凡在我国境内销售货物、服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为 ) ,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。 《增值税暂行条例》规定征收范围：境内销售或进口货物，以及提供加工修理 修配劳务。 《营改增试点实施办法》规定征收范围：境内销售服务、无形资产或者不动产 1.交通运输服务：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 2.邮政服务： 普通服务、特殊服务、其他服务。 3.电信服务： 基础电信、增值电信。 4.建筑服务： 工程、安装、修缮、装饰、其他。 5.金融服务： 贷款服务、直接收费金融、保险、金融商品转让。 6.现代服务： 研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播 影视、商务辅助、其他。 7.生活服务： 文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他。 税收筹划 Tax Planning 6 一、增值税制度框架 货物来源和用 途 内