4第四章 所得税类的税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（高教版·2021）

第五章消费税类的税收筹划 第六章财产税类的税收筹划 第三部分：企业生命周期视角下的税收筹划 第四部分：国际税收视角下的税收筹划 第一部分：税收筹划概述 第二部分：税种分类视角下的税收筹划 第四章所得税类的税收筹划 税收筹划 税收筹划 Tax Planning 1 第一节 所得税类概述 第二节 企业所得税筹划 第三节 个人所得税筹划 第四章 所得税类的税收筹划 税收筹划 Tax Planning 2 一、所得税的课税范围 税收管辖权： 是一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围。 属人主义原则和居民（公民）税收管辖权 属地主义原则和地域税收管辖权 （中国选择双重管辖权） 纳税人身份认定： 自然人公民: 国籍标准 自然人居民：住所标准或居住时间标准 法人居民： 注册登记地、总机构所在地、实际管理机构所在地 税收筹划 Tax Planning 3 第一节 所得税类概述 二、所得税的税基 应税收入的确认 ：应包括纳税人在一定时期内通过提供劳务、进行 生产经营、进行投资活动、资产转让及通过收入转移等途径获得的一 切经济利益。 应纳税所得额的确认：按照纯收入（净收入）征税是所得税最为显 著的特征。 费用扣除： 成本费用、生计费 捐赠扣除： 公益救济性的捐赠 宽免扣除： 免征和宽减 税收抵免：对纳税人境外所得在境外已纳税额从应征税额中予以 扣除 。 第一节 所得税类筹划概述 税收筹划 Tax Planning 4 四、所得税的分类及课征方法 1、分类所得税（个别所得税）：把纳税人的各种所得分为若干类别，分 别适用不同税率分别课征。多采用比例税率和源泉课征法。 2、综合所得税（一般所得税）：把归属于同一纳税人全年的各种应税所 得综合课征。多采用累进税率，并以申报法征收。 3、二元或混合所得税（分类综合所得税）：实行分项课征和综合计税相 结合的制度。采用源泉扣缴和申报纳税相结合的课税方法。 三、所得税的税率和税收优惠 通常采用比例税率和累进税率 所得税的基本优惠形式包括税基式、税率式、税额式三种。 企业所得税优惠政策较个人所得税优惠政策更加多样和复杂。 第一节 所得税类筹划概述 税收筹划 Tax Planning 5 一、企业所得税制度框架 《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月十届人大五次会议审议通过。 新税法合并了内、外资企业所得税，并于2019年1月1日起实施。 1、纳税人和纳税义务：“居民企业”和“非居民企业” 2、征税范围： 生产经营所得、其他所得和清算所得 3、税率： 基本税率25％、优惠税率、预提税率 4、税收优惠 ：普惠和特惠、法定优惠和阶段性优惠 5、征收管理： 居民企业以企业登记注册地为纳税地点； “按年计征，分月或者 分季预缴， 年终汇算清缴， 多退少补” 第二节 企业所得税筹划 税收筹划 Tax Planning 6 种类 税率 适用范围 基本税率 25% 居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所 有关联的非居民企业。 优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按15% 国家重点扶持的高新技术企业、设在西部地区的鼓励类产业 企业 科技型中小企业、技术先进服务企业 注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业 （2020年1月1日至2024年12月31日） 减按10% 国家规划布局内重点软件企业、国家规划布局内集成电路设 计企业 预提所得税税 率（扣缴义务 人代扣代缴） 20%（实际征 税时适用10%） 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 税收筹划 Tax Planning 7 企业所得税税率 （1）计税依据： 应纳税所得额是企业所得税的计税依据。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 （2）基本计算公式： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 税收筹划 Tax Planning