3第三章 税收筹划的基本方法和步骤（课件）-《税收筹划》同步教学（高教版·2021）

第二部分：税种分类视角下的税收筹划 第三部分：企业生命周期视角下的税收筹划 第四部分：国际税收视角下的税收筹划 第一部分：税收筹划概述 第一章何为税收筹划 第二章税收筹划的前沿理论 第三章税收筹划的基本方法和步骤 税收筹划 税收筹划 Tax Planning 1 税收筹划的基本影响因素 税收筹划的基本思路 税收筹划的基本步骤 第三章 税收筹划的基本方法和步骤 第一节 第二节 第三节 税收筹划 Tax Planning 2 1、实体变量（主体变量）： 由哪些实体进行交易？ 当收入由一个适用较低税率的实体产生时，税收成本降低，现金流量增加。 2、时间变量（期间变量）： 在哪一个纳税年度或哪几个税收年度发生了这项 交易和税收后果？ 从现值角度看， 当某项税款延迟到下一个纳税年度时，税收成本降低。 3、地点变量（征管地变量） ：交易发生在哪一个征管地？ 当收入是在某个具有较低税率的征管地产生时，税收成本降低。 4、业务变量（交易/所得特征变量)：涉税业务（交易）或所得的税收特征是 什么？ 当某一特定收入享有优惠（较低）税率时，税收成本降低。 影响税收筹划的其他因素： 当非税因素随着各个交易的税收处理发生改变时，就 需要对税收和非税现金流做全面的分析，从而有助于做出价值最大化的决策。 第一节 税收筹划的基本影响因素 税收筹划 Tax Planning 3 一、合理利用税收优惠政策 二、递延纳税时间 推迟收入确认（选择合适的收入实现时机） 提前费用扣除（选择合适的费用扣除时机） 三、缩小计税依据（缩小税基） 尽可能少确认收入 尽可能多列支费用 四、最小化税率 五、关联企业避税（集团公司避税） 第二节 税收筹划的基本思路 税收筹划 Tax Planning 4 一、合理利用税收优惠政策 利用税收优惠政策是最小风险的税收筹划方式， 也是纳税人最经常 应用的方法。 利用税收税收优惠，需注意税收优惠的时效性、区域性、方向性和 享受成本，还需要注意税基式、税率式和税额式等不同税收优惠政策 的合理搭配。 税收优惠的具体适用，还要关注核准类、自行享受类减免税的区别 , 避免可能的操作风险。 （1）符合优惠条件的，准确适用优惠政策 （2）不符合优惠条件的，创造条件享受优惠 （3）当享受税收优惠得不偿失时，放弃优惠 税收筹划 Tax Planning 5 第二节 税收筹划的基本思路 某市王先生从事个体维修业务（小规模纳税人） ,预计月销售额大约在100,000元左右，假设增 值税起征点为100,000元。 思考： 从合理享受增值税起征点优惠的角度出发，王先生的月销售 额控制在多少才合适呢？ 王先生的销售额是否越多越好？是否存在 起征点优惠政策的税负临界值？ 税收筹划 Tax Planning 6 则王先生的月销售 额多少才合适呢？ 是否越多越好？ ？？ 案例1-1：符合优惠条件的， 合理利用优惠政策（起征点） 案例1-1： （1）计算 含税销售额的起征点 王先生所从事的维修业务，小规模纳税人增值税征收率 为3%。根据起征点的规定，月销售额在100,000元以下 （不含100,000元）的免征增值税；达到或超过起征点的 ,应按全额计算征税。 增值税起征点所指的销售额为不含税的销售额，但小规 模纳税人只能使用普通发票，而普通发票上的销售额是 含税的销售额。所以，确定起征点时，应将不含税销售 额换算为含税销售额与之相对应。 即： 100000*（1+3%）=103000 税收筹划 Tax Planning 7 （2）计算含税销售额的临界点 若含税销售额在103,000元（含税起征点）以下，则不用缴纳增值税，因此 收入越多越好。 若含税销售额达到或超过103,000元，则要考虑应负担的税收情况。由于达 到起征点要全额征税（假设依增值税税额同时征收7%的城建税、 3%的教育 费附加和2%的地方教育附加， 故综合计征率为3.36%）。 计算含税销售额为多大时的税收收益与取得102,999.99元销售额时相等，设 两者税收收益相等时的销售额为X，即： X- {X÷(1+3%)}×3.3