2第二章 税收筹划的前沿理论（课件）-《税收筹划》同步教学（高教版·2021）

第三章税收筹划的基本方法和步骤 第二部分：税种分类视角下的税收筹划 第三部分：企业生命周期视角下的税收筹划 第四部分：国际税收视角下的税收筹划 第二章税收筹划的前沿理论 第一部分：税收筹划概述 第一章何为税收筹划 税收筹划 税收筹划 Tax Planning 1 第一节 战略税收筹划 第二节 有效税收筹划 第二章 税收筹划的前沿理论 税收筹划 Tax Planning 2 一、企业战略与税收筹划的关系 企业战略管理： 是指将企业的日常业务决策同长期计划决策 相结合而形成的一系列经营管理业务。企业战略是对企业未 来的长期发展所做出的全局性谋划，决定企业兴衰成败。 战略税收筹划： 税收代表一种经营成本，而且要像产品成本 、雇员工资、财务成本等一样进行管理。强调税收在经营决 策制定中的角色，深入研究税收战略、经营战略、企业成长 和扩张战略、资本交易等对于交易各方的净现金流量、利润 表和资产负债表的影响。 税收筹划是企业战略管理的重要内容， 税收筹划服务于企业 战略。企业战略决定税收筹划的方向和范围，税收筹划必需 纳入公司决策的大背景中，基于企业价值链和税收链分析， 坚持一种整体与系统的思维。 参考：迈伦.斯科尔斯和马克.沃尔夫森(美)，《税收与企业战略》 税收筹划 Tax Planning 第一节 战略税收筹划 3 所得税 增值税 消费税 房产税 企业税收筹划战略框架 税收筹划 Tax Planning 4 投资主体 投资方向 投资地点 投资形式 ●● ●● 融资主体 融资对象 融资类型 融资工具 ●● 重组主体 重组形式 重组标的 重组对价 企业日常经营活动 税收筹划 企业投融资活动税 收筹划 企业重组和清算税 收筹划 注册形式 注册资本 注册地点 企业价值最大化 企业设立 税收筹划 经营 成本 经营 收入 二、基于企业价值链和税收链的税收筹划 1、整体观 基于税收链分析，充分估计各类显性、隐性税收以及税种间的相 互影响。应将企业面临的所有税负作为一个整体来看待。 2、系统观 基于价值链分析，关注筹划方案对有关交易各方的影响，及相关 各方对方案的认可程度； 综合考量筹划方案对交易环节，以及交易后标的企业（资产）未 来税负的影响。 税收筹划 Tax Planning 5 第一节 战略税收筹划 三、企业税收筹划的行动计划和策略 1、税境分析：分析税收环境的复杂性与变动性。 2、相关者分析： 分析利益相关者的经营、财务、 纳税状况。 3、确定战略目标：分析企业节税目标是否与其他财务目标存在冲突 ,通过成本效益分析明确税收筹划的战略目标。 4、策略选择： 在企日常经营管理活动和重大事项中，选择特定环境 下对于特定问题的应对之策。 5、交易协商： 与税务部门和利益相关者进行协商。 6、实施策略并持续改进： 关注税法与财务会计间的差异和权衡，关 注税境变化，持续改进，确保策略有效。 7、评价与总结： 根据内外部化境变化修正策略，确保风险可控，以 期达到预期战略目标。 税收筹划 Tax Planning 6 第一节 战略税收筹划 1997年诺贝尔经济学奖得者迈伦.斯科尔斯于1992 年在《税收与企业战略》 一书中提出有效税收筹划 (Effective tax planning)框架。 > 该理论体现一般均衡的战略思想，以现代契约理论 和交易成本理论为基础，旨在建立一个透视税收规 则如何影响税务决策、资产定价、资本结构和财务 战略的理论框架，首开税收筹划量化决策之先河。 参考：迈伦·S · 斯科尔斯、马克·A· 沃尔夫森， 《税收与企业经营战略：筹划方法》, 中国人民大学出版社2018年11月出版 税收筹划 Tax Planning 第二节有效税收筹划 7 一、契约论与有效税收筹划 该理论将企业视为“一系列契约的联结” ，包括企业与企业、 企业与政 府、企业与个人（投资者、债权人、经营者、职工等）之间的契约。契 约各方追求自身效用最大化， 一项契约的选择应使总体交易成本最小。 （一）法定税收契约和政策性税收筹划 法定税收契约： 纳税人与政府之间经过多层次博弈形成的一种相对固定 的税收分配与管理关系，具体表现形式为税收法律制度。 狭义政策性税收