1第一章 何为税收筹划（课件）-《税收筹划》同步教学（高教版·2021）

第二章税收筹划的前沿理论 第三章税收筹划的基本方法和步骤 第二部分：税种分类视角下的税收筹划 第三部分：企业生命周期视角下的税收筹划 第四部分：国际税收视角下的税收筹划 第一章何为税收筹划 第一部分：税收筹划概述 税收筹划 税收筹划 Tax Planning 1 税收筹划的概念辨析 税收筹划的起源和发展 税收筹划的基本原则 税收筹划的主要目标 第一节 第二节 第三节 第四节 第一章 何为税收筹划 税收筹划 Tax Planning 2 一、税收筹划的概念 税收筹划（Tax planning）：指纳税人在法律许可的 范围内，自行或委托代理人，通过涉税活动的事先安排 和策划，对多种纳税方案进行优化选择，以实现纳税 人价值最大化的一种财务管理活动。 “税收筹划”有很多不同相关称谓：税收筹划、税务 筹划、纳税筹划、税收规划、税收策划，也与避税、节 税等概念混同，甚至常常与“偷逃税”、“骗税”违法 等行为联系在一起。 第一节 税收筹划的概念辨析 税收筹划 Tax Planning 3 3 1.筹划的基本前提： “合法性”或“不违法性”。 2.筹划的时机： “经济事项和行为发生前”，强调筹划的“预先 性”。 3.筹划的目的：存在较大差异，包括“纳税最低”、“缴税最 晚”、“最大化交易的净现值”、“减轻税负”、“实现股东利 益最大化”“实现企业价值最大化”、“减少税收成本”、“递 延纳税”、“降低税务风险”等。 4.筹划的基本路径： 自行或委托他人适当安排企业的各项经营活 动或个人事务，协调财务和会计处理，充分利用税收优惠等。 不同税收筹划概念的比较 税收筹划 Tax Planning 4 4 （一）逃税(Tax evasion) 指纳税人以非法手段逃避税收负担。即纳税人采用匿报计税收入或应 税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段进 行虚假申报，不缴或少缴税款。 《税收征管法》第63条和《刑法》第201条规定: 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上 多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报 或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。” 2009年2月十一届人七次会议通过《刑法修正案（七） 》对刑法第二百 零一条进行了重大修改，将原来的 “偷税罪”改为“逃避缴纳税款 罪 ”。 税收筹划 Tax Planning 5 二、相关概念的区别 （二）避税(Tax avoidance) 广义上讲是指纳税人通过安排其涉税活动， 合法地利用税 收制度中的相关规定，规避、减少或推迟纳税义务的行为。 避税又可以分为两类： （1）可接受的避税： 也称为“中性避税”或“顺法意识避税” ，不违 反政府税收立法意图和精神。 例如：通过调整经营行为以享受政府的税收优惠 （2）不可接受的避税： 也称为“灰色避税”或“逆法意识避税”， 违反 政府的税收立法意图和精神，缺少合理商业目的，通过钻税法的漏洞 和空白以实现减少纳税的唯一目的。 例如：转让定价避税 二、税收筹划与相关概念的区别 税收筹划 Tax Planning 6 （三）税收筹划、避税、节税和与逃税的主要区别 （1）是否违法：偷税是以违反刑法(例如：欺诈行为)或 违反税法(例如：多列支出、不列或少列收人)为前提的。 而避税则以不违法税法和其他法律为前提。 （2）行为发生时间：避税是纳税人通过改变经营行为或 方式不让纳税义务发生；而偷税是在纳税义务已经发生的 情况下通过非法手段隐匿纳税义务。 二、税收筹划与相关概念的区别 税收筹划 Tax Planning 7 节税 避税 税负转嫁 税收筹划 Tax Planning 8 图表源自： 《税务筹划学》，盖地主编，中国人民大学出版社， 2011年11月第2版 不同减税形式的合法性比较 逃税、抗税、欠税、骗税 不违法 违 法 减税形式 是否合法 合 法 税收筹划 避税 逃税 税负转嫁 合法性 合法 不违法 违法 不违法（市场行 为） 发生时间 纳税