第一章 税收基础（课件）-《税收第二版》同步教学（高教版）

第一节 税收的特征 第二节 税收的作用 第三节 税收制度的基本要素 第四节 税收分类 第一章 税收基础 第一节 税收的特征 一、税收是国家取得财政收入的一种方式 二、税收的形式特征 三、税收的本质特征 一、税收是国家取得财政收入的一种方式 人类生存和发展需要两类产品：私人品和公共品： 私人品——由市场提供 公共品——由国家提供——国家就必须有收入 国家取得财政收入的方式： 地租、捐献、摊派、利润、货币发行、规费、罚没、税收等。 其中税收是主要方式。——原因 第一节 税收的特征 二、税收的形式特征 （一）无偿性 （二）强制性 （三）固定性 第一节 税收的特征 三、税收的本质特征 （一）税收分配的主体是国家 （二）税收分配的依据是国家的政治权力 （三）税收分配的结果是经济利益从社会成员向国家 单方面转移 第一节 税收的特征 第一节 税收的特征 税收定义： 在对税收的形式特征与本质特征进行分析之后，可以对税收定义如下： 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品分配以取得财政收入的一种方式。 一、税收是保证国家实现其职能的最有效手段 二、税收是国家调节经济的重要手段 三、税收是在对外经济交往中维护国家权益的重要手段 第二节 税收的作用 一、税收是保证国家实现其职能的最有效手段 （二）纳税人 1．纳税人 资源税的纳税人，是在我国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 2．扣缴义务人 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。 第二节 税收的作用 二、税收是国家调节经济的重要手段 （一）促进社会经济稳定、健康、可持续发展 （二）调节收入水平，缓解社会分配不公 （三）税收是监督经济运行的重要手段 第二节 税收的作用 三、税收是在对外经济交往中维护国家权益的重要手段 （1）根据我国经济发展的需要,对进出口商品规定差别较大的税率，调节进出口贸易，保护和促进我国民族经济的发展。 （2）依据国际惯例，在平等互利基础上，通过协商解决跨国经济活动所形成的国际税收问题，维护我国的主权和经济利益。 第二节 税收的作用 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、税收优惠　 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税地点 八、违章处理 第三节 税收制度的基本要素 一、纳税人 （一）纳税人的概念 纳税人又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。对于纳税人的确定，我国采取的是属地兼属人的原则。 （二）与纳税人相关的两个概念 1．负税人 负税人就是税款的最终负担者。 2．扣缴义务人 扣缴义务人又称代扣代缴义务人，是指税法规定的负有代收代缴、代扣代缴义务的单位和个人。 第三节 税收制度的基本要素 二、征税对象 （一）征税对象的概念 征税对象，是税法中规定的征税的标的物，即对什么征税。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，是税收制度的基本要素之一。 （二）与征税对象相关的两个概念 1．税目 税目是征税对象的具体项目，体现着征税的广度。 2．计税依据 计税依据是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税额的依据。 第三节 税收制度的基本要素 二、征税对象 征税对象与计税依据的关系是： 征税对象是从质的方面对征税对象所作的规定，即征税对象只规定了对什么征税，而不在乎其多少，计税依据则是从量的方面对征税对象所作的规定，是征税对象的量化，只有把征税对象量化，才能计算税额。 第三节 税收制度的基本要素 第三节 税收制度的基本要素 三、税率 （一）税率的概念 （二）税率的基本形式 （三）税率的特殊形式 三、税率 （一）税率的概念 税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关