第五章关税（课件）-《税收第二版》同步教学（高教版）

第一节 关税概述 第二节 关税征税对象、纳税人和税则 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的税收优惠 第五节 关税的申报与缴纳 第五章 关税 第一节 关税概述 一、关税的概念 二、关税的种类 三、关税的特点 一、关税的概念 关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 现行关税的基本法律规范是全国人民代表大会于2000年7月修订颁布的《中华人民共和国海关法》，国务院于2003年11月发布并于2004年1月1日起施行的《中华人民共和国进出口关税条例》以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准,作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》、《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》等。 第一节　关税概述 二、关税的种类 （一）按照货物的流动方向分类可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税。 （二）按照关税的计征标准分类可以将关税分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动关税。 （三）按照关税的差别分类可以将关税分为歧视关税和优惠关税。 第一节　关税概述 三、关税的特点 （一）课税环节为进出口环节 （二）涉外性 （三）由海关负责征收 第一节　关税概述 第二节 关税的征税对象、纳税人和税则 一、关税的征税对象 二、关税的纳税人 三、关税税则 第二节　关税的征税对象、纳税人和税则 一、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品 第二节　关税的征税对象、纳税人和税则 二、关税的纳税人 关税的纳税人是进口货物的收货人，出口货物的发货人以及进出境物品的所有人。 第二节　关税的征税对象、纳税人和税则 三、关税税则 进出口关税税则概况 关税税率 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的完税价格 二、关税应纳税额的计算 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的完税价格 （一）进口货物的完税价格 （二）出口货物的完税价格 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的完税价格 （一）进口货物的完税价格 进口货物完税价格确定的一般方法 ： 进口货物的完税价格，包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费用。 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的完税价格 （一）进口货物的完税价格 进口货物海关估定价格 ： 进口货物的价格不符合进出口关税条例有关规定，或成交价格不能确定的，海关应当依次按下列方法估定完税价格：相同或类似货物成交价格方法 ；倒扣价格法 ；计算价格法 以及以其他方法估定价格 。 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的完税价格 （二）出口货物的完税价格 出口货物完税价格确定的一般方法 ： 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售时的实际成交价格为基础审查确定。 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的完税价格 （二）出口货物的完税价格 出口货物海关估定价格 ： 出口货物的成交价格不能确定时，海关应当依次按下列方法估定： 同时或大约同时向同一国家或地区出口相同货物的成交价格； 同时或大约同时向同一国家或地区出口类似货物的成交价格； 根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运费及其相关费用、保险费计算所得的价格； 按照合理方法估定的价格。 第三节 关税应纳税额的计算 二、关税应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式 （二）应纳税额计算的基本思路 （三）应纳税额计算举例 第三节 关税应纳税额的计算 二、关税应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式 1．从价税应纳税额的计算 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 2．从量税应纳税额的计算 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 3．复合税应纳税额的计算 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 4．滑准税应纳税额的计算 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税率 第三节 关税应纳税额的计算 二、关税应纳税额的计算 （二）应纳税额计算的基本思路 确定进出口货物的关税完税价格 确定计税方法 第三节 关税应纳税额的计算 二、关税应纳税额的计算 （三）应纳税额计算举例 【例】某公司进口一批计算机部件，以我国口岸的到岸价格成交，进口到岸价格为73万元人民币，关税税率为14%，则该公司应纳关税计算如下： 进口到岸价格即为该进口货物的关税完税价格。 应纳税额=730 000×14%=102 200（元） 第四节 关税的税收优惠 一、法定减免 二、特定减免 三、临时减免 第四节 关税的税收优惠 一、法定减免 法定减免，是指税法中明确列出的减税和免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税人无须提