第十章个人所得税（课件）-《税收第二版》同步教学（高教版）

第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税征税对象、纳税人和税率 第三节 个人所得税应纳税额的计算 第四节 个人所得税的税收优惠 第五节 个人所得税的申报缴纳 第十章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税概念 二、个人所得税特点 三、个人所得税作用 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人的各项应税所得征收的一种税。 现行个人所得税的基本法律规范是2011年6月第十一届全国人民代表大会第21次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》和2011年7月国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》等。 第一节　个人所得税概述 二、个人所得税的特点 在征收制度上实行分类所得税制 累进税率和比例税率并用 定额扣除和定率扣除相结合 在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方式 第一节　个人所得税概述 三、个人所得税作用 筹集财政收入 稳定经济 调节收入 第一节　个人所得税概述 第二节 个人所得税的征税对象、纳税人和税率 一、个人所得税的征税对象 二、个人所得税的纳税人 三、所得来源地的确定 四、个人所得税的税率 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 一、个人所得税的征税对象 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企、事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 一、个人所得税的征税对象 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部确定征税的其他所得 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 劳务报酬所得与个体工商户的生产、经营所得有什么区别？ 其一，劳务报酬所得一般不必办理工商营业执照与税务登记，而个体工商户必须办理工商营业执照与税务登记；其二，劳务报酬所得一般为临时性的，个人所得税按次征收，而个体工商户生产经营为持续性的，个人所得税按年征收分期预缴。 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 劳务报酬所得与工资、薪金所得的根本区别？ 劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得（即个人与被服务单位发生直接劳务关系），提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资薪金形式领取的。 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复(国税函[2002]146号) 、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题 　　任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 　　【提示】与单位具有雇佣关系的人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于工资薪金所得，不存在雇佣关系的人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于稿酬所得。 李某为某晚报记者，08年4月领取工资3 000元，同月在晚报上发表文章取得报酬2 000元，报社分别将3 000元按“工资、薪金所得”项目、2 000元按“稿酬所得”项目扣缴个人所得税。这种做法是否正确？ 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 演员： 参加任职单位组织的演出——属于工资所得 参加本非任职的位组织的演出——劳务报酬所得 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 二、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 （二）非居民纳税人 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 二、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 二、个人所得税的纳税人 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 第二节　个人所得税的征税对象、纳税人和税率 三、所得来源地的确定 在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇取得的工资、薪金所得。 在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得