第六章 资源税类（课件）-《税收第二版》同步教学（高教版）

第一节 资源税 第二节 土地增值税 第三节 城镇土地使用税 第四节 耕地占用税 第六章 资源税类 第一节 资源税 一、资源税概述 二、资源税的征税范围和纳税人 三、资源税税目、税率和税收优惠 四、资源税应纳税额的计算 五、资源税的征收管理 一、资源税概述 （一）资源税概念 （二）资源税特点 （三）资源税作用 第一节　资源税 一、资源税概述 （一）资源税概念 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内生产和开采应税资源产品的单位和个人，就其生产和开采的应税资源产品数量征收的一种税。 现行资源税的基本法律规范是2011年9月国务院第173次常务会议修订通过、自2011年11月1日起施行《中华人民共和国资源税暂行条例》和2011年10月财政部、国家税务总局修订通过的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》等。 第一节　资源税 二、资源税的征税范围和纳税人 （一）征税范围 （二）纳税人 第一节　资源税 二、资源税的征税范围和纳税人 （一）征税范围 1．原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2．天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 3．煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4．其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金 属矿原矿。 5．固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。 第一节　资源税 二、资源税的征税范围和纳税人 （二）纳税人 1．纳税人 资源税的纳税人，是在我国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 2．扣缴义务人 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。 第一节　资源税 三、资源税税目、税率和税收优惠 （一）税目和税率 （二）税收优惠 第一节　资源税 三、资源税税目、税率和税收优惠 （一）税目和税率 资源税采用比例税率和定额税率。对原油、天然气采用比例税率；其余税目采用定额税率。具体税目、税率见《资源税税目税率表》。 第一节　资源税 四、资源税应纳税额的计算 （一）从价定率征收资源税应纳税额的计算 （二）从量定额征收资源税应纳税额的计算 第一节　资源税 四、资源税应纳税额的计算 （一）从价定率征收资源税应纳税额的计算 资源税的应纳税额，按照从价定率的办法，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。其计算公式为： 应纳税额=应税产品的销售额×适用税率 第一节　资源税 四、资源税应纳税额的计算 （一）从价定率征收资源税应纳税额的计算 1.销售额的一般规定 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： （1）同时符合以下条件的代垫运输费用： ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 （2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 　③所收款项全额上缴财政。 第一节　资源税 四、资源税应纳税额的计算 （一）从价定率征收资源税应纳税额的计算 2．核定销售额 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格为： 组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)÷(1－税率) 公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 第一节　资源税 四、资源税应纳税额的计算 （一）从价定率征收资源税应纳税额的计算 3．外币标价销售额的确定 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。 第一节　资源税