第04章 税务筹划的基本步骤（课件）-《税务筹划（第五版）》同步教学（高教版）

第四章 税务筹划的基本步骤 第一节 收集信息 第二节 目标分析 第三节 方案设计与选择 第四节 实施与反馈 一、收集外部信息 （一）税收法规 税收法规是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件。 第一节 收集信息 （二）其他政策法规 税务筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面，要有效运用税务筹划策略，不仅要了解熟悉税法，还要熟悉会计法、公司法、合同法、证券法等有关法律规定。 （三）主管税务机关的观点 任何纳税义务人在运用税务筹划时，除必须精研税法及相关法律规定外，还必须进一步了解税务部门从另一角度认识该税务筹划行为的可能性，在反复研讨的基础上做出筹划。 二、收集内部信息 （一）纳税人的身份 对纳税人身份进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。 （二）组织形式 纳税人不同的组织形式在双重征税、亏损抵补等方面的税务待遇是不同的，税务筹划要设计最佳的组织形式。 （三）注册地点 不同的注册地点，在地区性税收政策、财政返还、避免双重征税等方面的适用规定是不同的。税务筹划要更好地利用所在地区的税收政策。 （四）所从事的产业 我国税法在促进产业结构的调整或升级方面规定了许多税收优惠政策，充分利用这些税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。 （五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划，而且税务筹划也要在全面和详细了解纳税人的真实财务情况的基础上，才能制定不违法和合理的税务筹划方案。 （六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。有时候风险大，报酬率也高，如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。 （七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报、纳税以及和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。 第二节 目标分析 一、纳税人的要求 （一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种： 第一种是要求最大程度地增加每年的所得； 第二种是要求若干年后纳税人资本有最大的增值； 第三种是既要求增加所得，也要求资本增值。 纳税人对财务收益的不同要求，税务筹划的目标也不同。 （二）投资要求 如果纳税人有投资意向但尚未有明确的方案，税务筹划人可以根据纳税人的具体情况进行税务筹划，提出各种投资建议 。 如果纳税人的投资意向已经有了一定的倾向性，税务筹划时就必须了解纳税人的具体要求，根据纳税人的要求来进行税务筹划。 二、目标的限定 （一）纳税成本与经济效益的选择 1．税务筹划与企业发展战略的选择 开展税务筹划应服从于企业的整体利益，不能为筹划而筹划，而应从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等多方面综合考虑、全面权衡。 2．税务筹划目标与财务管理目标的选择 从根本上讲，税务筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。 税务筹划应遵循成本效益原则。纳税人在取得税收利益的同时，必然会发生相应的成本，还可能会产生机会成本（收益）。 应树立有效税务筹划理念。 （二）税种的限定 1．考虑整体税负的轻重 税务筹划不能局限于个别税种税负的高低，应着重考虑整体税负。 在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展。 理想的税务筹划应是总体收益最多，而不一定是纳税最少。 2．全面考察相关年度的课税情况 在进行税务筹划方案设计时，必须立足于企业经营的连续过程，将前后相关年度的课税额分别计算，全面考虑。 （三）经济活动参与者各方的税负情况 在进行税务筹划时，除必须考虑本身直接应负担的税额外，同时也应该兼顾交易对方的课税情况及其税负转嫁的可能性，从而采取相应对策。 （四）特定税种的影响 一是经济与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。对纳税人决策有重大影响的税种当然是税务筹划的重点。 二是税收自身的因素，这主要看税种的税负弹性，税负弹性大，税务筹划的潜力也越大。 第三节 方案设计与选择 一、风险筹划方案设计与选择 1.风险与不确定性的存在。 2.概率的测定： 客观概率（推算）； 主观概率（合理估计）。 3.