6.1个人所得税基础认知(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境六 个人所得税纳税实务 学习目标 ●了解个人所得税基本知识； ●掌握个人所得税应纳税额的计算； ●能够办理个人所得税纳税申报； ●能进行个人所得税涉税业务的财务处理。 模块二　个人所得税的计算 模块一　个人所得税基础认知 模块三　个人所得税的纳税申报 模块四　个人所得税涉税业务账务处理 个人所得税纳税实务 模块一 个人所得税基础认知 一、个人所得税的概念 个人所得税：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人,还包括具有自然人性质的企业。 4. 3. 2. 1. 采取课源制和申报制两种征纳方法 费用扣除额较宽 累进税率与比例税率并用 实行混合征收 模块一 个人所得税基础认知 二、个人所得税的特征 模块一 个人所得税基础认知 三、个人所得税的作用 1.增加财政收入 2.调节贫富差距 模块一 个人所得税基础认知 四、个人所得税的纳税人 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。 纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。 （一）居民纳税义务人 模块一 个人所得税基础认知 （二）非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。 模块一 个人所得税基础认知 五、个人所得税的征税对象 （一） 工资、薪金所得 (二) 劳务报酬所得 (三) 稿酬所得 模块一 个人所得税基础认知 五、个人所得税的征税对象 (四) 特许权使用费所得 (五) 经营所得 (六) 利息、股息、红利所得 模块一 个人所得税基础认知 五、个人所得税的征税对象 (七) 财产租赁所得 (八) 财产转让所得 (九) 偶然所得 模块一 个人所得税基础认知 六、个人所得税税率 (一)综合所得适用税率 综合所得适用3%~45%的超额累进税率,如表6-1所示。 模块一 个人所得税基础认知 (二)经营所得适用税率 经营所得,适用5%~35%的五级超额累进税率,如表6-2所示。 模块一 个人所得税基础认知 (三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得 利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得适用比例税率,税率为20%。从2007年8月15日起,居民储蓄利息税率调整为5%,自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 模块一 个人所得税基础认知 七、个人所得税税收优惠 （一）免税项目 （1） 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 模块一 个人所得税基础认知 （2） 国债和国家发行的金融债券利息。 （3） 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4） 福利费、抚恤金、救济金。 （5） 保险赔款。 模块一 个人所得税基础认知 （6） 军人的转业费、复员费、退役金。 （7） 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （8） 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 模块一 个人所得税基础认知 （9） 中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 （10） 国务院规定的其他免税所得。 模块一 个人所得税基础认知 （二）减税项目 （2） （1） 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 模块一 个人所得税基础认知 (三)暂免征税项目(包括但不限于) (1)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (2)对上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。 (3)个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (4)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元),暂免征收个人所得税;超过1万元的,全额征收个人所得税。 模块一 个人所得税基础认知 (三)暂免征税项目(包括但不限于) (5)对国有企业职工,因企业被依法宣