学习情境七 其他税的计算、申报与会计核算(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境七 其他税的计算、申报与会计核算 学习目标 ●了解城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、土地增值税等； ●税种的基本知识; ●掌握城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、土地增值税等； ●税种应纳税额的计算、纳税申报和税款缴纳; ●能办理城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、土地增值税等税种的纳税申报; ●能进行城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、土地增值税等税种的会计核算。 模块二　印花税纳税实务 模块一　城市维护建设税纳税实务 模块三　城镇土地使用税纳税实务 模块四　房产税纳税实务 其他税的计算、申报与会计核算 模块五　车船税纳税实务 模块六　契税纳税实务 模块七 土地增值税纳税实务 模块八 资源税纳税实务 模块九 环境保护税纳税实务 模块一 城市维护建设税纳税实务 一、城市维护建设税基础认知 (一)城市维护建设税的概念 城市维护建设税,是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据,对有经营收入的单位和个人征收的一种流转税。 模块一 城市维护建设税纳税实务 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,缴纳增值税和消费税的单位和个人。任何单位或个人,只要缴纳增值税和消费税中的一种,就必须同时缴纳城市维护建设税。 (二)城市维护建设税的纳税人 模块一 城市维护建设税纳税实务 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准,不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 (三)城市维护建设税的征税范围 模块一 城市维护建设税纳税实务 (四)城市维护建设税的减免 （1） 由于城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据,并随同增值税、消费税征收,因此减免增值税、消费税也就意味着减免城市维护建设税,城市维护建设税一般不能单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的,可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。 模块一 城市维护建设税纳税实务 （2） 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。 （3） 对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。 （4） 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。 （5） 根据国民经济和社会发展的需要,国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税,报全国人民代表大会常务委员会备案。 模块一 城市维护建设税纳税实务 二、城市维护建设税的计算 (一)城市维护建设税的计税依据 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据进行征收的,纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上。从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税其中的任何一种税的纳税行为,就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。但应注意这里仅指增值税、消费税的正税,不包括税务机关对纳税人加收的滞纳金和罚款等非税款项。 模块一 城市维护建设税纳税实务 (二)城市维护建设税的税率 城市维护建设税的税率按纳税人所在地分别规定为:市区为7%,县城和镇为5%,不在市区、县城和镇的,为1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为5%。 城市维护建设税的适用税率,一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对有些情况,可按缴纳增值税和消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。 模块一 城市维护建设税纳税实务 计算公式为： 应纳税额=(增值税+消费税)×适用税率 (三)城市维护建设税的计算公式 城市维护建设税的应纳税额是按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税的合计税额计算的 模块一 城市维护建设税纳税实务 三、城市维护建设税的纳税与申报 (一)纳税义务发生时间 (二)纳税地点 (三)纳税期限 模块一 城市维护建设税纳税实务 (四)城市维护建设税的违章处理 (五)城市维护建设税的申报 模块一 城市维护建设税纳税实务 （2） （1） 城市维护建设税的账户设置 城市维护建设税的账务处理 四、城市维护建设税涉税业务的账务处理 模块二