学习情境三 消费税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境三 消费税纳税实务 学习目标 ●了解消费税基本知识； ●掌握消费税应纳税额的计算； ●能根据业务资料计算消费税应纳税金额； ●能进行消费税的纳税申报。 模块二　消费税的计算 模块一　消费税基础认知 模块三　消费税的纳税申报 模块四　消费税涉税业务账务处理 消费税纳税实务 模块一 消费税基础认知 一、消费税的概念 消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 模块一 消费税基础认知 二、消费税的征税范围 消费税的征税范围主要是根据我国目前的 经济发展现状和消费政策、人民群众的 消费水平和消费结构 以及财政需要，并借 鉴国外的通行做法而 加以确定的。 模块一 消费税基础认知 （1）从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品，如烟酒及酒精、鞭炮、焰火等。 模块一 消费税基础认知 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈的消费品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等。 （3）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。 模块一 消费税基础认知 （4）一些特殊的资源性消费品，如汽油、柴油。 （5）具有财政意义的消费品，如护肤护发品等。 模块一 消费税基础认知 三、消费税的纳税人 纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。 模块一 消费税基础认知 四、消费税的税目及税率 消费税共设置了15个 税目，消费税税率，最低1%，最高56% 。 模块一 消费税基础认知 1. 烟 3. 高档化妆品 2. 酒 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 模块一 消费税基础认知 7.摩托车 9.高尔夫球及球具 8.小汽车 10.高档手表 11.游艇 12.木制一次性筷子 模块一 消费税基础认知 13.实木地板 14.电池 15.涂料 14.电池 模块二 消费税的计算 一、从价定率计算方法 在从价定率计算方法下，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用的税率两个因素。 模块二 消费税的计算 计算公式为： 应纳税额＝销售额×适用税率 模块二 消费税的计算 （一）关于销售额的确定 （1）销售额不包括向购买方收取的增值税款。 模块二 消费税的计算 （2）实行从价定率办法计算应纳消费税额后的应税消费品连同包装物销售的，包装物的售价无论是否单独计价核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 模块二 消费税的计算 （3） 纳税人销售甲类卷烟或粮食白酒，计税价格显著低于产地市场零售价的，应由主管税务机关逐级上报核实计税价格，按税务总局核定的计税价格作为计税依据。 模块二 消费税的计算 （4） 纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。 模块二 消费税的计算 （5）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人入股或抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品最高售价作为计税依据计算消费税。 模块二 消费税的计算 （6）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税 模块二 消费税的计算 （二）关于自产自用应税消费品的应纳税额 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳税。 模块二 消费税的计算 计算公式为： 组成计税价格＝(成本＋利润)／(1－消费税税率) 或 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1 －消费税税率） 模块二 消费税的计算 （三）关于委托加工应税消费品的应纳税额 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工的应税消费品用于直接出售的，不再征收消费税。 模块二 消费税的计算 计算公式为： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）／ （1－消费税税率） 模块二 消费税的计算 （四）关于进口应税消费品的应纳税额