学习情境四关税纳税实务(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境四关税纳税实务 学习目标 ●了解关税基本知识； ●掌握关税的计税依据和应纳税额的计算 ； ●能够办理关税纳税申报； ●能够进行关税涉税业务的财务处理。 模块二　关税的计算 模块一　关税基础认知 模块三　关税的纳税申报 模块四　关税涉税业务账务处理 关税纳税实务 模块一 关税基础认知 一、关税的概念 关税：是指由设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关，以国家的名义依法对进出关境的自由流通货物和物品征收的一种流转税。 模块一 关税基础认知 1. 2. 3. 4. 征税对象特指进出关境的货物和物品 以货物进出口统一的关境为征税的地域界限 由国家或者是代表国家的海关征收 属于流转税 模块一 关税基础认知 二、关税的特征 关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策 1. 2. 3. 4. 关税的课税主体和客体 关税实行复式税则 关税是一种间接税 模块一 关税基础认知 三、关税的作用 3. 优化进出口商品结构，促进对外贸易发展 1. 维护国家主权 2. 保护、促进国内产业和市场健康发展 4. 增加国家税收和筹集国家财政收入 5. 实施宏观调控 模块一 关税基础认知 四、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出关境的货物和物品。关税依货物通过的方向可分为进口税、出口税。 模块一 关税基础认知 五、关税的纳税义务人 关税的纳税义务人是指依法负有直接向国家海关部门缴纳关税义务的人和单位。 模块一 关税基础认知 （一）关税纳税人的权利 （1） 依法进出关境和依法经营的权利。 （2） 行使行政救济的权利。 （3） 要求按规定减免税和退税的权利。 模块一 关税基础认知 （4） 索赔的权利。 （5） 监督的权利。 模块一 关税基础认知 （二）关税纳税人的义务 （1）依法如实申报的义务。 （2）协助海关查验货物的义务。 模块一 关税基础认知 （3）依法缴纳关税、其他税费和罚款的义务。 （4）配合海关对走私违规案件的调查及缴纳罚款的义务。 模块一 关税基础认知 （5）学习并遵守关税法律、法规和规章制度 。 模块一 关税基础认知 六、关税的税目和税率 （一）关税的税目 关税的税目具有两方面的作用：一是明确征税的范围，体现征税的广度，凡属于列举税目之内的产品或收入即为课税对象，反之则为非应税对象；二是对具体征税项目进行归类和界定，以针对不同的税目确定差别税率。 模块一 关税基础认知 （二）关税的税率 关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。从我国目前关税的实际征收情况来看，中国关税大致分为进口关税和出口关税两大类。 模块一 关税基础认知 （2） （1） 进口货物税率 特殊进口关税税率 1.进口关税税率 模块一 关税基础认知 2.出口货物税率 世界各国一般鼓励商品出口,对大多数出口商品实行出口退税,只有少数国家还在征收出口关税。这些国家一般国内的税源有限,对本国资源丰富、出口量较大的商品征收出口关税,仍然是其财政收入的一项稳定可靠的主要税源。 模块一 关税基础认知 （1） 关税税率适用的一般规则 （2） 税率适用中的几种特殊情况 （3） 关税税率适用的时间 3.关税税率的适用 模块一 关税基础认知 七、关税减免 关税减免是对某些 纳税人和征税对象给予鼓励 和照顾的一种特殊调节手段，它影响到国 家的外贸政策和国家的经济权益， 带有 很强的政策性。根据《海关法》 规定，除法定减免税外的其他 减免税均由国务院决定。减征 关税在我国加入世界贸易组织 之后以最惠国税率或者普通税 率为基准。 模块一 关税基础认知 （一）法定减免税 法定减免税是指我国《海关法》、《关税条例》和《进出口税则》中所规定的给予进出口货物的减免税。 模块一 关税基础认知 （二）特定减免税 特定减免税也称政策性减免税。在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策,称为特定或政策性减免税。 模块一 关税基础认知 1. 科教用品 3. 扶贫、慈善性捐赠物资 2. 残疾人专用品 4. 加工贸易产品 5. 边境贸易进口物资 6. 保税区进出口货物 模块一 关税基础认知 7