学习情境一纳税认知(课件）-《纳税实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

学习情境一纳税认知 学习目标 ●了解税法的相关概念、税法的作用； ●掌握税收法律关系及税法的各构成要素； ●能办理税务登记，熟悉开业﹑变更﹑注销停业﹑复业税务登记，掌握账簿凭证的管理； ●能进行纳税申报及税款缴纳。 纳税认知 模块二　税务登记 模块一　税法基础认知 模块三　账薄、凭证及发票的管理 模块四　纳税申报与税款缴纳 模块一 税法基础认知 一、税法的相关概念 税法：是税收制度的核心内容。税法是国家制定的、用以调整国家和纳税人之间在征纳税各方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 模块一 税法基础认知 税法具有义务性和综合性的特点。 二、税法的重要作用 模块一 税法基础认知 1. 税法是国家获取财政收入的法律保障。 2. 税法是国家对经济进行宏观调控的法律环境。 3. 税法有利于维护社会经济秩序。 4. 税法能够有效地保护纳税人的合法权益。 模块一 税法基础认知 5. 税法是维护国家利益、促进国际经济合作与交往的重要保证。 模块一 税法基础认知 三、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已成为一种特定的法律关系。 模块一 税法基础认知 （一）税收法律关系的构成 3. 1. 2. 权利主体 权利客体 税收法律关系的内容 模块一 税法基础认知 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况, 也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。同时对其所享有的权利进行保护，也就是对其承担的义务的制约。 模块一 税法基础认知 模块一 税法基础认知 四、税法的构成要素 税法的构成要素是指：各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 包括：总则、纳税义务人、 征税对 象、税目、税率、纳税 环节、纳税期限、纳税 地点、税收优惠、减免 税、计税依据、违章 处理、附则等项目。 （一）纳税义务人 模块一 税法基础认知 纳税义务人，又称为纳税人、纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式——自然人和法人。 我国的法人主要有四种类型：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 （二）征税对象 模块一 税法基础认知 征税对象又称为课税对象，是指税法规定对什么征税，是征税纳税双方权利和义务共同指向的客体或标的物，是区别不同税种的重要标志。征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某种税的基本征税范围。 （三）税目 模块一 税法基础认知 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （四）税率 模块一 税法基础认知 税率是指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。 模块一 税法基础认知 1. 比 例 税 率 行业比例税率 （1） 幅度比例税率 产业比例税率 地区差别税率 （2） （3） （4） 模块一 税法基础认知 2. 定 额 税 率 Diagram 2 Diagram 2 1 2 3 地区差别税额 幅度税额 分类分级税额 模块一 税法基础认知 3. 累 进 税 率 1 2 3 4 全额累进 税率 全率累进 税率 超额累进 税率 超率累进 税率 （五）纳税环节 模块一 税法基础认知 纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。广义的纳税环节是指全部课税对象在再生产过程中的分布情况。狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。 （六）纳税期限 模块一 税法基础认知 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。税法关于纳税期限的规定，包括纳税义务的发生时间、纳税期限和缴库期限三方面。 （七）纳