项目四 税收(课件）-《财政与金融》同步教学（北京邮电大学出版社）

税收 项目四 1 模块一 税收概述 目 录 模块二 流转税 模块三 所得税 模块四 其他税类 学习目标 03 学习目标 01 学习目标 04 学习目标 02 学习目标 掌握税收的概念、特征和税制三要素,了解税制的其他要素; 掌握税负转嫁的含义,理解影响税负转嫁的因素; 掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重要税种的主要内容。 3 · 为破解疫情之下“就业难”，上海发布相关意见，提出鼓励企业吸纳高校毕业生就业、扩大高校毕业生基层就业项目规模、建设高校毕业生网络就业大市场、加强在线就业指导和困难帮扶等多项举措。 · 2020年，上海高校毕业生预计总量19.3万人，较上年增加0.3万人。《关于做好2020年上海高校毕业生就业工作的若干意见》明确，将动员中央在沪企业、市属和区属国有企业扩大针对高校应届毕业生的招聘规模。其中，市属和区属国有企业安排不低于50%的就业岗位定向招聘应届毕业生。对招聘符合条件的上海高校毕业生的企业，3年内以实际招用人数享受每人每年7 800元的税费依次减免优惠。 上海企业招聘应届毕业生可享税费减免 引导案例 4 模块一 税收概述 5 · 税收是政府为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准取得财政收入的一种形式。它伴随着国家的产生而产生，是一个古老的财政范畴，在我国历史上也称“赋税”“租税”或“捐税”。 一、税收的含义 6 税收的产生与发展 历史上，在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。 春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"原指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。清末，租税成为多种捐税的统称。农民向地主交纳实物曰租，向国家交纳货币曰税。 有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年（鲁宣公十五年）鲁国实行了“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来，“赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。自战国以来，中国封建社会的赋役制度主要有四种：战国秦汉时期的租赋制（征收土地税和人头税）、魏晋至隋唐的租调制（征收土地税、人头税和劳役税）、中唐至明中叶的两税法（征收资产税和土地税）、明中叶至鸦片战争前的一条鞭法和地丁合一（征收土地税）。 课外补充 7 税收的特点 1.强制性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。 2.无偿性 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。 课外补充 8 税收的特点 3.固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。 课外补充 9 ·税收制度简称税制，是指一个国家制定的各种有关税收的法令和征收管理办法的总和。尽管各国的税收制度千差万别，但是都由一些共同的要素构成，我们称其为税制要素，也称税收要素、税法要素。 70% · 由于无论何种税收总离不开三个方面的内容，即向谁征税、对什么征税、征多少税，因此，纳税人、征税对象、税率也就构成了税收制度核心的三个基本要素，一般被称为税制三要素。除此之外，减免税、纳税环节、纳税期限、