第十章 所得税和社会保险税设计原理（课件）-《税收学原理》同步教学（高教版）

第十章 所得税和社会保险税设计原理 1 所得税和社会保险税设计原理 2 内容提要 个人所得税原理 企业所得税原理 社会保险税原理 2 所得税和社会保险税设计原理 3 个人所得税原理 个人所得税的纳税人和征税对象 个人所得税综合费用扣除规则 个人所得税税率 个人所得税的申报征收制度 个人所得税的经济效应分析 3 所得税和社会保险税设计原理 4 个人所得税的纳税人 纳税人 所有具有应税所得的自然人 合伙人、独资公司、个体经营者获得的经营性所得 自然人有国际所得时 多数国家以居民为纳税主体 一国政府仍然可以对非居民或非公民从该国境内获得的所得税征税 4 所得税和社会保险税设计原理 5 个人所得税的征税对象 关于征税所得的不同学说 周期说或所得的源泉说 净值说或纯资产增加说 净值加消费说 交易说 征税对象范围的确定规则 通过交换并能以货币衡量的所得为征税所得 没有经过交易而获得的非货币所得 ？ 已变现的所得为征税所得 5 所得税和社会保险税设计原理 6 个人所得税的纳税人和征税对象 中国个人所得税征税对象范围的确定 工资薪金所得，个体工商户生产经营所得、个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和经国务院财政主管部门确定征税的其他所得。 个人从独资企业、合伙企业获得的生产经营所得 6 所得税和社会保险税设计原理 7 个人所得税综合费用扣除规则 综合费用扣除的基本内容和方法 什么是综合费用扣除 费用扣除 与获取应税收入直接相关的费用 无直接联系却是必需的各项生活开支 工薪收入费用开支扣除的各国差异 英 美 日 生计扣除 即减除维持纳税人本人及其家庭成员最低生活费用 各国实践的方法： 所得减除法 税额抵扣法(即抵免法) 家庭系数法 7 所得税和社会保险税设计原理 8 个人所得税综合费用扣除规则 我国工薪所得综合费用扣除的原则和标准 间接费用扣除的基本原则和标准 以人为本的原则 促进公益的原则 与企业所得税协调的原则 生计费用扣除的基本原则和标准 最低生活费用不纳税 中国特有的城乡收入和消费差距问题 按照《中国统计年鉴》的数据计算的具体扣除标准 结合中国个人所得税的功能定位选择确定具体扣除数额 8 所得税和社会保险税设计原理 9 个人所得税税率 个人所得税的税率制度 比例税率和累进税率 超额累进税率的档次设计 累进程度 累进速度 基本税率线长短的问题 中国个人所得税税率制度的设计 现行税率制度： 超额累进税率 比例税率 改革的方向应是低税率、少差别 实行较低的单一税率（如10%） 在必须保留累进税率的情况下，可实行较长的基本税率线 9 所得税和社会保险税设计原理 10 个人所得税的申报征收制度 个人所得税申报制度 个人制：中日实行 优缺点？ 家庭制：汇总纳税 利弊分析？ 个人所得税的征收制度 分类所得税 基于周期说; 税基是法律订明的各项所得; 征收简单; 有欠公平 综合所得税 从纳税申报的总计毛所得中扣除费用与宽免额; 公平; 成本高 分类综合所得税 既分项又加总; 有利源泉扣缴; 实现国家特定政策目标 10 所得税和社会保险税设计原理 11 个人所得税的申报征收制度 个人所得税的征收方法 申报法：西方国家有效推行 课源法： 测定法：净值法 消费支出法 银行账户法 中国个人所得税申报和征收制度设计 西方模式申报法的不可行性 必须解决：不愿申报、申报不实、申报量太大等问题 中国现阶段实行综合所得税模式的不可行性 中国基本国情如何限制其实施 中国式征收方式的设计 扣缴义务人 税务机关 所有者 11 所得税和社会保险税设计原理 12 个人所得税的经济效应分析 个人所得税对劳动和闲暇选择的影响 理论上的收入效应与替代效应 现实情况更复杂 个人所得税对消费和储蓄（借款）选择的影响 生命周期模型各期的收入与消费 个人所得税带来的影响 个人所得税对个人投资的资产组合选择的影响 收入效应与替代效应 合伙效应 12 所得税和社会保险税设计原理 13 企业所得税原理 企业所得税纳税人的界定 企业所得税存在的依据 企业所得税的基本类型 企业所得税税基的确定 企业所得税的税率制度 企业所得税的经济效应分析 13 所得税和社会保险税设计原理 14 企业所得税纳税人的界定 企业的概念 以盈利为目的，并以一定法律形式存在的独立从事商品生产经营活动的和商业服务的经济组织。 非法人商业组织（如合伙、独资公司）？ 对合伙企业和其他类型非法人企业的处理规则 法人税模式 ： 仅对法人企业、有营利的非公司法人课征 对合伙企业的处理：