第五章中国对外贸易促进(课件）-《对外贸易概论》同步教学（西南财经大学出版社）

中国对外贸易促进 第五章 1 知识目标 1.了解出口退税制度的含义、特点及退税税种。 2.掌握出口信贷的含义及特点，了解出口信贷的种类； 3.理解出口信用保险的概念以及特点。 2 技能目标 1.能够掌握出口退税的基本步骤，从而很好地完成出口退税工作； 2.能够阐述我国促进对外贸易发展而设立的特定经济区域有哪些，以及它们各自的作用。 3 主要内容 第一节　出口退税制度 第二节　出口信贷制度 第三节 出口信用保险制度 第四节 特定区域与对外贸易促进 第五节　对外贸易促进机构 4 第一节　 一、出口退税制度的含义 二、出口退税制度的特点 三、出口退税制度的基本原则 四、出口退税的管理 五、出口退税制度的意义与作用 六、我国出口退税机制改革 出口退税制度 5 一、出口退税制度的含义 出口退税是指对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定将在生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或者消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。 6 二、出口退税制度的特点 （一）它是一种收入退付行为 （二）它具有单一的调节职能 （三）它属间接税范畴内的一种国际惯例 7 三、出口退税制度的基本原则 （一）公平税负的原则 （二）属地管理原则 （三）“零税率”原则 （四）宏观调控原则 四、出口退税的管理 8 属地管理原则 所谓属地管理原则，又称领土原则，是指一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖，这种以地域概念来确定管辖所行使范围的原则称为属地管理原则。 9 四、出口退税的管理 （一）出口退税的范围 （二）出口退税税种和税率 （三）出口退税的基本程序 五、出口退税制度的意义与作用 10 （一）出口退税的范围 1.出口退税的企业范围 有出口经营权的外贸企业和生产企业、委托 外贸企业代理出口的企业、其他特定退税企 业（对外承包工程公司、对外修理企业等） 以及外商投资企业。 2.出口退税的货物范围 一般退税货物应具备四个条件才可以享受出 口退税。 11 四个条件 第一，必须是增值税、消费税征收范围内的货物。 第二，必须是报关离境出口的货物。 第三，必须是在财务上作为出口销售的货物。 第四，必须是已收汇并经核销的货物。 12 （二）出口退税的税种和税率 根据现行税制规定，我国出口货物退税的税种是流转税（又称间接税）范围内的增值税、消费税两个税种。 调整后的出口货物增值税的退税率为17％、13％、11％、8％、5％五档 13 （三）出口退税的基本程序 一般来说，出口退税程序基本包括 四个步骤： (1）出口退税登记； (2）出口退税申请； (3）出口退税审核； (4）税款退付与退税清算。 14 五、出口退税制度的意义与作用 （一）鼓励出口 （二）提高外贸出口企业的经济效益 （三）促进了对外贸易的发展 （四）实现与国际惯例接轨 15 六、我国出口退税机制改革 （一）出口退税机制改革内容 （二）出口退税机制改革的意义 16 （一）出口退税机制改革内容 1.对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率； 2.加大中央财政对出口退税的支持力度； 3.累计欠退税由中央财政负担； 4.建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制； 5.结合出口退税机制改革推进外贸体制改革 17 （二）出口退税机制改革的意义 1.有利于调动企业特别是外贸企业深化改革、增加出口的积极性； 2.有利于调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级，提高出口效益； 3.有利于消除财政和经济运行的风险隐患，缓解国家财政的压力； 18 （续上） 4.有利于合理调整中央与地方、沿海与内地之间的收入分配关系，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的两个积极性； 5.有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。 19 第二节　 一、出口信贷的概念及特点 二、出口信贷的种类 出口信贷制度 20 一、出口信贷的概念及特点 含义 出口信贷是一种国际信贷方式，它是一国政府为支 持和扩大本国大型设备等产品的出口，增强国际竞 争力，对出口产品给予利息补贴、提供出口信用保 险及信贷担保，鼓励本国的银行或非银行金融机构 对本国的出口商或外国的进口商（或其银行）提供 利率较低的贷款，以解决本国出口商资金周转的困 难，或满足国外进口商对本国出口商支付货款需要 的一种国际信贷方式。 21 出口信贷的特点 第一，贷款必须联系出口项目； 第二，出口信贷利率低于市场利率，其利息由出口国政府给予补贴； 第三，出口信贷属于非全额信贷； 第四，出口信贷的发放与信贷担保相结合，以避免或减少信贷风险。 第五，出口信贷的还款期限较长。 22 二、出口信贷的种类 根据贷款对象的不同，出口信贷可分为出口卖方信贷和出口买方信贷。 23 出口卖方信贷 出口卖方信贷是出口方银行向本国出口商提