项目六 任务一 企业所得税的税收筹划知识准备（课件）-《税收筹划》同步教学（高等教育版）

项目六 企业所得税的 税收筹划 【项目引例——企业转让股权时机选择的税收筹划】 任务一 企业所得税的税收筹划 知识准备 一、企业所得税的纳税义务人和扣缴义务人 二、企业所得税的征收范围 三、企业所得税的税率 【情境答疑】我国现行的企业所得税税率与世界各国相比是偏高还是偏低？ 四、企业所得税的税收优惠政策 【实务释疑】我公司在符合条件的技术转让过程中，同时销售的仪器设备取得的收入是否一并计入技术转让收入? 【实务释疑】我公司同时符合研究开发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，两种优惠是否可以同时享受？ （2）企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 【情境答疑】企业安置残疾职工工资100%加计扣除，应同时具备哪些条件？ （五）创业投资企业优惠 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业投资企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 【情境答疑】创业投资企业需具备哪些条件？ （六）加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （七）减计收入优惠 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 （八）税额抵免优惠 税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （九）民族自治地方企业的税收优惠 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。但对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 （十）非居民企业优惠 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；③经国务院批准的其他所得。 （十一）其他有关行业的优惠 1．关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 2．关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 （十二）西部大开发的税收优惠 （1）对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。 （2）经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入100万元（含100万元）以上的，需报国家税务总局批准。 五、企业所得税应纳税所得额的计算 2.特殊收入的确认 （1）采取分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2）采用售后回购方式销售商品，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债。回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 （3）采取以旧换新方式销售商品，应当按照销售商品收入的确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 （4）采取商业折扣（折扣销售）条件销售商品。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （5）采取现金折扣（销售折扣）条件销售商品。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除