项目五 任务一～二 确定个人所得税应纳税额、综合所得税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目五 个人所得税税收筹划 1 确定个人所得税应纳税额 资本投资利得税收筹划 综合所得税收筹划 内容提要 财产处置所得税收筹划 个体工商户生产经营所得税收筹划 任务一 确定个人所得税应纳税额 （一）应纳税所得额 1.应纳税所得额=应税收入—准予扣除的项目或金额 2.收入形式：货币的和非货币 3.费用扣除的方法：定额、定率、会计核算 一、个人所得税的计税依据 税目（9个） 扣除标准 综合所得 工资薪金所得 费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得 每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额   财产租赁所得 每次收入≤4000元：定额扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% 财产转让所得 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用。 　　 利息、股息、红利所得 偶然所得 这两项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。 钱某开了一家电脑零配件批发的小店，当年经营收入40万元，发生成本费用25万元（不含钱某工资），则当年应纳税所得额为多少？ 王某将一套居住了2年的普通住房出售，原值120万元，售价200万元，售房中发生费用5万元。则王某出售房屋应纳税所得额？ 李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300,000元的轿车，外加500,000元现金。则李某此项所得应纳税所得额？ （二）费用扣除标准 2019年实施的个税改革，提高了个人所得税免征额，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，建立综合与分类相结合的税制模式。这不仅符合民众关切，也成为了政府的务实之举，这不仅是政府的民生情怀，也是不断提升群众的获得感、幸福感、安全感的一项重要内容。 税率 应税项目 超额累进税率 七级超额累进税率 综合所得：工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费 五级超额累进税率 经营所得 比例税率（20%） 利息、股息、红利所得 财产租赁所得，其中：个人出租住房税率减按10%。 财产转让所得 偶然所得 二、个人所得税的税率 级数 应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 年应纳税所得额 月应纳税所得额 按年 按月 不超过36000元的 不超过3000元的 3 0 0 2 超过36000元至144000元的部分 超过3000元至12000元的部分 10 2520 210 3 超过144000元至300000元的部分 超过12000元至25000元的部分 20 16920 1410 4 超过300000元至420000元的部分 超过25000元至35000元的部分 25 31920 2660 5 超过420000元至660000元的部分 超过35000元至55000元的部分 30 52920 4410 6 超过660000元至960000元的部分 超过55000元至80000元的部分 35 85920 7160 7 超过960000元的部分 超过80000元的部分 45 181920 15160 综合所得适用税率表 经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 练一练 配套习题P82，实务题1或2，二选一。 1.答案 （1）李某甲国待抵免税额为15000元，乙国待换抵免税额为9600元。在甲国、乙国缴纳的其他税收不得抵免。 （2）李某境内、境外全部综合所得应纳税额 来源于境内工资薪金收入额为140000元， 来源于甲国的劳务报酬收入额＝200000×（1－20%）＝160000（元）， 来源于乙国的稿酬收入额＝80000×（1－20%）×70%＝44800（元）， 全部综合所得收入额＝140000＋160000＋44800＝344800（元）； 境内境外全部综合所得应纳税额＝（344800－60000－3000×12）×20%－16920＝32840（元）。 （3）李某在境内预缴税额 年度按累计预扣法预缴税额＝(140000－60000－3000×12)×10%－2520＝1880（元） （4）李某甲国、乙国所得税抵免限额 甲国抵免限额＝32840×（160000÷344800)＝15238.98（元） 大于甲国实际缴纳的所得税为15000元，按实际缴纳的税额15000元抵免。 乙国抵免限额＝32840×（44800÷344800）＝426