项目五 任务四 财产处置所得税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目五 个人所得税税收筹划 1 确定个人所得税应纳税额 资本投资利得税收筹划 综合所得税收筹划 内容提要 财产处置所得税收筹划 个体工商户生产经营所得税收筹划 任务四 财产处置所得税收筹划 （一）财产租赁所得税收规定 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入也属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 一、财产租赁所得税收筹划 4 1. 应纳税所得额 （1）每次（月）收入≤4000元 应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元 应纳税所得额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%） （2）每次（月）收入＞4000元 2. 应纳税额=应纳税所得额×20%（或者10%） 5 （二）选准修房时机可节税 【做中学5-3-1】老王将一间店面出租给他人，租期为5个月，在扣除相关费用后老王月应纳税所得额为2000元。 1. 在出租后的第2个月里，打算对屋顶进行防水处理，预计花费3200元。 　（1）第1个月应纳税款：2000元×20%=400元； 　（2）第2个月至第5个月应纳税款： [（2000-800）×20%]×4=960(元)； 　　在整个租赁期间老王所负担的个人所得税为：400+960=1360（元）。 　　2. 对屋顶防水处理的时间选择在租赁结束以后， 老王应承担的个人所得税为：2000×20%×5=2000元。 　　 老王将修房时间选择在租赁期间与将修房时间选择在租赁结束以后，其税负相差2000-1360=640（元）。 6 （三）租金分次收取 【做中学5-3-2】黄先生在某写字楼拥有两间办公室，20XX年1月起出租给丙公司办公，租期1年，租金3万元。黄先生希望丙公司于进驻前一次性付清房租，而该公司则希望能按月支付房租。请从税收筹划的角度为黄先生房租收入的取得方式提出建议。 方案1：一次性取得房租： 应纳个人所得税额＝30 000×(1－20％)×20％＝4 800(元)； 方案2：分月取得房租： 每月应纳个人所得税额＝(30 000÷12－800)×20％＝340(元)； 全年应纳个人所得税额＝340×12＝4 080(元)。 分月取得房租比一次性取得房租，税负减轻720元(4 800－4 080)。 7 二、财产转让所得税收筹划 财产转让所得应纳税额 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20％ （一）财产转让所得应纳税额的计算 税法规定 判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。 对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 ①签订股权转让协议并完成股权转让交易后至企业变更股权登记之前，应办理纳税(扣缴)申报。 ②税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。 （二）个人转让股权的税收筹划 9 张三应交纳个人所得税(150-100) ×20%=10万元。 【做中学5-3-3】张三投资A企业100万元，取得A企业的100%的股权。两年后，张三将股份转让给关联人李四，转让价格仍为100万元，转让之时，A企业的净资产为150万元。 文件规定 对于平价或低价转让且无正当理由的，税务部门可参照投资企业的净资产核定转让价格，即转让价格应不低于转让时A企业的净资产，即转让价格应不低于150万元。 转让给李四后 A企业分配股利50万元 李四还需要交纳红利个人所得税：50×20%=10万元。 以上合计交纳个人所得税为20万元。 10 筹划思路 ①在张三准备转让A企业股权前，先让A企业分配股利50万元，张三取得股利应交纳个人所得税：50×20%=10万元，分配股利后A企业的净资产降至100万元。 ②张三再按100万元转让股权，转让价格等于净资产的份额，无需再补交税款。 本次转让行为加股利分配只需交纳个人所得税10万元，比上例减少10万元。 在转让个人股权时，应采取先分配后转让的策略。 11 （一）个人房产买卖税收政策 （二）个人房产交换税收政策 （三）个人房产赠与和继承税收政策 （四）个人房产权属转移纳税筹划 三、 个人房产权属转移涉税 12 12 1.承受方应缴纳的税种及税率 （一）个人