项目四 任务四 利用税收优惠政策的税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目四 企业所得税的税收筹划 1 准予扣除项目的税收筹划 应纳所得税额的税收筹划 利用税收优惠政策的税收筹划 收入的税收筹划 内容提要 任务四 利用税收优惠政策的税收筹划 【单项】以下关于企业所得税税收优惠政策的表述中，错误的是（ ）。 A．对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税 B．国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 C．居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 D．采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 [解析] 选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。 B 一、投资国家重点扶持项目的税收筹划 1.企业所得税法对投资国家重点扶持项目的税收优惠规定 税法规定： 公共基础设施项目、环境保护和节能节水项目享受“三免三减半”政策。 即自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 2.筹划思路： （1）应选择好第一笔生产经营收入的时间。 企业在考虑自身税收影响外，更应该承担社会责任。企业购置的环保设备、节能节水专用设备和安全设备等资产并投入使用，可以减少环境污染，保证职工的劳动安全。为企业减少损失提供保障，避免工伤等开支。 5 什么时候取得第一笔收入？ 减免税期限长度，时间长度没有筹划余地，享受优惠的起止时间大可筹划。 一旦优惠期限开始，不管企业盈亏，优惠固定期限都得连续计算，不得更改。 企业在初创阶段，亏损多盈利少，不着急享受优惠政策。 【做中学4-4-1】吉祥有限公司是一家20X1年新办的从事节能节水项目的公司。20X1年12月开业，并取得第一笔生产经营收入，20X1年到20X7年弥补亏损前的应纳税所得额见下表。假设该公司20X2年提供申报资料，于20X3年获得有关部门的资格确认。 年度 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5 20X6 20X7 应纳税所得额 -500 -100 600 2000 3000 4000 5000 7 筹划前：20X1年取得收入 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5 20X6 20X7 应纳所得税 0 0 （600-500-100）=0 2000×25%×50% 3000×25%×50% 4000×25%×50% 5000×25% 合计纳税 2375万元 筹划后：将20X1年的收入后移到20X2年 20X2 20X3 20X4 20X5 20X6 20X7 应纳所得税 0 0 0 3000×25%×50% 4000×25%×50% 5000×25%×50% 合计纳税 1500万元 纳税筹划方案节税：2375－1500＝875万元。 （2）尽快取得有关资格证明或证书 【做中学4-4-2】某公司是一家20X1年新办的从事环境保护项目的公司。20X1年1月开业并取得收入，20X1年到20X6年弥补亏损前的应纳税所得额见下表。假设该公司20X1年提供申报资料，于20X4年获得有关部门的资格确认。 年度 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5 20X6 应纳税所得额 -600 600 2000 3000 4000 5000 该公司只能在获得资格证书后的剩余期限内享受“三免三减半”优惠。 20X3年应纳税额=2000×25%=500万元（无法享受到税收优惠） 【例】新安矿业公司决定于2015年采购安全生产设备一套。根据当时的市场价格，该套设备的价格为1000万元。该公司的2015-2019年所得额见下表，该公司的企业所得税税率为25%。 年度 2015 2016 2017 2018 2019 应税所得额 30 -20 80 200 300 问：如果该公司采购的安全生产设备符合税收优惠条件，求该公司2015-2019年实际缴纳企业所得税税额为多少？ 1.企业所得税法对设备购置抵免的税收优惠规定？ 二、设备购置抵免的税收筹划 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 年度 2015 2016 2017 2018 2019 应税所得额 30 －20 80 200 300 当年应交企业所得税 30×25%＝7.5 0 （80－20）×25%＝15 200×25%＝50 300×25%＝75 可抵免的税额 7.5 0 15 50 1