项目四 任务二 准予扣除项目的税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目四 企业所得税的税收筹划 1 准予扣除项目的税收筹划 应纳所得税额的税收筹划 利用税收优惠政策的税收筹划 收入的税收筹划 内容提要 任务二 准予扣除项目的税收筹划 问：存货计价方法有哪些？ 一、资产计价与会计核算方法的税收筹划 （一）存货计价的税收筹划 1.存货计价的税法规定 存货成本计算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法 不同的计价方法会影响到企业的所得税税额吗？ 5 【做中学4-2-1】某企业20XX年1月某存货的购销情况见表。 购货 销货 日期 数量/件 单价/元 日期 数量/件 单价/元 1.1 100 20 1.2 80 40 1.3 40 25 1.23 100 60 1.9 50 30 1.20 40 35    试从税收筹划的角度，对该企业发出存货计价方法做出选择。 20XX年1月的销售收入=80×40＋100×60=9200(元)。 其他各种存货计价方法下的计算出的销售毛利见表 销售成本=80×20+20×20+40×25+40×30=4200(元)。 先进先出法 为例 7 各种方法销售毛利、税负比较 存货计价方法 销售收入 销售成本 期末存货 销售毛利 税负比较 个别计价法 9200 4450 1450 4750 2 先进先出法 9200 4200 1700 5000 1 月末一次加权平均法 9200 4617 1283 4583 4 移动加权平均法 9200 4467 1433 4733 3 此例中，先进先出法税负最重，月末一次加权平均法税负最轻。建议采用月末一次加权平均法。 期末存货账面价值与销货成本呈反方向变动，期末存货账面价值变大，销货成本变小，销货毛利变大，应纳税所得额增加。 为什么会有这种结论？ 8 2.存货计价方法选择筹划应考虑因素 （1）价格变动因素 价格较稳定、难以预测：加权平均法，个别计价法 价格下降：先进先出法 （2）税率变动因素 预测未来适用税率上升：先进先出法 9 4．某商业企业20XX年12月份甲商品的收入和发出情况如下所示： 12.1 月初结存1000件，单价400元/件 12.5 购入2000件，单价400元/件 12.10 销售2000件 12.15 购入4000件，单价500元/件 12.20 销售3000件 12.25 购入1000件，单价600元/件 假定销售甲商品的收入为500万元，涉及的税金及附加为50万元，不考虑其他成本和费用，没有其他调整项目，应纳税所得额等于利润总额，企业所得税税率为25%。 要求：请通过计算说明采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法中的哪一种有利于节税。 教材习题4 教材习题4 1）先进先出法 销售成本=（1000×400+1000×400）+（1000×400+2000×500）=2200000(元) 应纳税所得额=5000000-2200000-500000=2300000（元） 应交所得税=2300000×25%=575000（元） 2）月末一次加权平均法 加权平均单价=（1000×400+2000×400+4000×500+1000×600）÷（1000+2000+4000+1000）=475（元/件） 销售成本=（2000+3000）×475 =2375000(元) 应纳税所得额=5000000-2375000-500000=2125000（元） 应交所得税=2125000×25%=531250（元） 3）移动加权平均法 12月10日加权平均单价=400（元/件） 12月20日加权平均单价=（1000×400+4000×500）÷（1000+4000）=480（元/件） 销售成本=2000×400+3000×480=2240000（元） 应纳税所得额=5000000-2240000-500000=2260000（元） 应交所得税=2260000×25%=565000（元） 通过以上计算分析可以看出，采用月末一次加权平均法应交企业所得税最少。 （二）固定资产折旧纳税筹划 14 直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 1. 利用固定资产折旧方法进行纳税筹划 在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。 不同的折旧方法，会导致计入企业成本费用的折旧数额产生差异， 所计提折旧额的抵税效果也会产生差异。 （1）折旧方法 （2）选择判断 2024/2/7 14 【做