项目三 任务一 消费税纳税人的税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目三 消费税的税收筹划 1 消费税计税依据的筹划 连续生产应税消费品的税收筹划 消费税纳税人的税收筹划 内容提要 热身题 配套习题P46-47 第2题或第3题 二选一 第2题 （1）进口化妆品应缴纳的关税=200×50%=100万元） （2）进口化妆品应缴纳的消费税=[200+100] ÷（1-15%）×15%=52.94（万元） （3）代收代缴的消费税=（100+20）÷（1-15%）×15%= 21.18（万元） （4）委托出口应缴纳的消费税=0（万元） （5）销售化妆品应缴纳的消费税=257.4÷（1+13%）×15%-21.18×80%=17.23（万元） （1）销售啤酒应缴纳的消费税额： 单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。 销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元） （2）自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5] ÷（1—20%）×13%=2567.50（元） 该企业应缴纳的销项税额=2567.5+[400×3100+560000÷(1+13%)+3×(4640+2320)÷(1+13%)]×13%=230594.40 (元) 第3题 （3）乙酒厂代收代缴消费税额 =[1200000×（1-10%）+30000+50×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+50×2000×0.5=340000（元） （4）该企业应缴纳的消费税额 =[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+0.4×2000×0.5+100000+3×（4640+2320）÷（1+13%）×20%+3×2000×0.5=111 045.58（元） 任务一 消费税纳税人的税收筹划 一、消费税纳税人身份与非消费税纳税人身份的选择 五大类15个税目 烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、电池、涂料。 投资决策时，避开上述消费品，在选择投资方向时，要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋势。 生产是消费的先导，企业作为绿色产品或服务的提供者，是推动绿色消费的基础环节和关键力量。企业要激发绿色创造力，为市场提供多样、快捷、体系化的绿色消费服务，引导消费市场的需要。对个人而言，要建立绿色消费观，践行绿色低碳的健康生活方式。 8 【做中学3-1-1】某公司现有1000万元的空闲资金，经过市场调研，拟投产粮食白酒或者果汁饮料，两种产品的总投资额1000万元，年销售额200万元，增值税税负约6%；从节税的角度出发，该公司应当投产哪种产品？（假设该公司为增值税一般纳税人，以上销售额不含增值税销售额，不考虑增值税的进项税额、白酒的从量消费税） 一、消费税纳税人身份与非消费税纳税人身份的选择 烟厂: 烟丝 卷烟 不纳税 车间改为公司呢？ A车间 B车间 商场 10 10 二、合并消费税纳税人 【做中学3-1-2】四川某地有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。A企业主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米为原料进行酿造，A企业每年要向B企业销售1.5亿元，计5000万公斤的粮食白酒。B企业以A企业生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，药酒的销售额为2.5亿元。经营过程中，B企业由于缺乏资金和技术，无法经营下去，准备破产。此时B企业欠A企业货款5 000万元。经评估，B企业的资产恰好为5 000万元。已知：粮食白酒的消费税税率为20%，定额税率为0.5元/斤；药酒适用10%的消费税税率。 11 1.案例 ①A企业应纳消费税＝15