项目七 任务一 企业投资活动的税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目七 企业运行过程中的税收筹划 1 企业筹资活动的税收筹划 企业经营活动的税收筹划 企业产权重组的税收筹划 企业投资活动的税收筹划 内容提要 任务一 企业投资活动的税收筹划 4 一、选择企业组织形式税收筹划 企业的组织形式不同，税收待遇有差别。 组 织 形 式 公司制 非公司制 独资企业 合伙企业 有限责任公司 股份有限公司 企业所得税 个人所得税 公司制企业先缴纳企业所得税。税后利润分红时，投资者还将缴纳个人所得税。而非公司制企业不交企业所得税，只是在分红时，缴纳个人所得税。 2024/2/7 4 【做中学7-1-1】有3个人共同以等额出资，拟组建一企业，预计年利润总额、应税所得额均为400 000元。请分别计算公司制、非公司制组织形式下的税收负担。 企业所得税： 应纳企业所得税=400 000×25%=100 000（元） 税后净利润=400 000-100 000=300 000（元） 税后利润分配给投资者，按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 300 000÷4×20%=15000（元） 共计负担所得税税款为： 15000×4+100 000=160 000（元） 设立有限责任公司应纳税额（假设不符合小微企业） 6 个人所得税 税目：经营所得 经营所得税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 合伙企业的纳税义务 7 设立合伙企业的应纳税额 四位合伙人各占1/4的股份，每人应税所得为250000元，应纳个人所得税税额为： 100000×20%－10500=9500（元） 共计应纳税额为：9500×4=38000(元) 建议那些规模不大、经营风险小的企业，以及特别要求承担无限责任的企业，选择独资或合伙的企业组织形式。 8 例：某投资者拟成立一公司，主要经营建筑工程服务，大型设备安装、园林绿化工程等，注册资金预计1,000万元，预计年销售额1,000万元、利润200万元。问：从税收角度出发，该公司设立时，如何能够使税负最低，利润最大？（暂不考虑进项税额） 补充：公司制企业设立时纳税筹划 有：增值税、城建税及教育费附加、水利基金、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。 公司成立后的涉税情况 9 2.税收优惠 （1）对月销售额10万元以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 （2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （3）由省、自治区、直辖市人民政府根据需要，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 10 3.筹划分析 （1）成立一个公司，注册资金1,000万元。 增值税：1000万元×9%=90万元； 城建税：90万元×7%=6.3万元； 教育费附加：90万元×3%=2.7万元； 地方教育费附加：90万元×2%=1.8万元； 印花税：1000万元×0.03%=0.3万元； 企业所得税：200×25%=50万元； 税费合计=90+6.3+2.7+1.8+0.3+50=151.1万元。 11 3.筹划分析 （2）成立两个公司，并将业务均分到两个公司。 增值税：500万元×3%×2=30万元； 城建税：30万元×7%×50%%×2=2.1万元 教育费附加：30万元×3%×50%%×2=0.9万元 地方教育费附加：30万元×2%×50%%×2=0.6万元 印花税：1000万元×0.03%×50%%×2=0.3万元 企业所得税：100×12.5%×20%×2=5万元。 税费合计=30+2.1+0.9+0.6+0.3+5=38.9万元。 两种公司设立经营模式下税负相差：151.1-38.9=112.2万元。 12 分 支 机 构 分公司： 子公司： 独立申报企业所得税 由总机构汇总计算并 缴纳企业所得税 根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，将会合