项目六 车船税- 其他税种的税收筹划(修改）_6（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目六 其他税种的税收筹划 1 1.关税的税收筹划 2.印花税的税收筹划 3.资源税的税收筹划 4.环境保护税的税收筹划 内容提要 5.土地增值税的税收筹划 6.房产税的税收筹划 9.契税的税收筹划 10.城镇土地使用税的税收筹划 7.车船税的税收筹划 8.车辆购置税的税收筹划 任务九 车船税的税收筹划 配套习题P93 实训题单选题37-39 1.车船税的税法规定？ 2.案例见【做中学6-9-1】 【做中学6-9-1】中国远洋运输公司欲添置一艘机动船，有两种机动船可供选择，一种净吨位数2000吨，适用单位数额为4元/吨，另一种净吨位数2010吨，适用单位数额为5元/吨，请计算该公司为了购置一艘机动船，每年应纳的车船税。 一、利用车船税计税依据的税收筹划 （一）法定减免 （二）特定减免 【做中学6-9-2】 二、利用车船税税收优惠政策进行税收筹划 【做中学6-9-2】万科公司准备自己创办一所学校，企业（包括学校）共有8辆各3吨额载货汽车（适用税率每年60元/吨），5辆乘人汽车，每车可载25人（适用税率每年500元/辆），其中有2辆载货汽车经常在学校里使用，2辆载货汽车不领取行驶执照，仅用于内部行驶，3辆乘人汽车也基本用于学校师生组织活动，据此，企业应如何计算每年应纳的车船税？ 任务十 车辆购置税的税收筹划 配套习题P97 实训题多选题38-40 （一）选择卖家 1．筹划思路： 购车一族应把握购进方式利润平衡点，多选择付手续费方式购车，同时从减少车辆流通环节入手进行购车，所以消费者要尽量向上级经销商或生产厂家购车，以获得价格优惠的同时少缴车辆购置税。 2. 案例见【做中学6-10-1】 一、利用车辆购置税计税依据的税收筹划 【做中学6-10-1】甲某从浙江温州市某汽车经销商购买一辆帕萨特、领驭轿车，该级经销商开给甲某机动车发票注明价格为180341（不含税）元，乙某也从同一经销商处购同型号车，不过乙某以支付手续费10000元由经销商到浙江杭州经销商处购车，乙某另外支付购车款170341（不含税）元给杭州经销商，由杭州经销商向乙某开具机动车发票，则甲某应缴车购税＝180341×10%＝18034.1元，乙某应缴车购税＝170341×10%＝17034.1元，两者相差1000元。 （二）正确区分代收款项与价外费用 凡使用代收单位的票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的票据收取，受托方只履行代收义务或收取手续费的款项，代收款项不并入价外费用计征车辆购置税。 案例见【做中学6-10-2】 【做中学6-10-2】甲某于20XX年4月23日从杭州市某汽车销售公司购买一辆轿车供自己使用，支付车款150000元（不含税）：另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，代收保险金350元，车辆购置税15000元。上述费用合计165550元，上述款项全部由汽车销售公司开具机动车发票，则应纳车辆购置税税额=165550×10％=16555（元） 若汽车销售公司采取支付车款150000元开具机动车发票，收取的代办临时牌照费、代收保险金、车辆购置税分别开具交通部门、保险机构及税务机关的税票给甲某，则甲某应纳车辆购置税税额=150000×10％=15000（元），两者相差1555元。 练一练（配套习题P107,实训题26） 刘先生于20XX年12月10日，从北京市某汽车公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付车款460000元（含增值税），另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，购买工具和零配件价款6000元，代收保险费700元，车辆装饰费45000元。各种款项由汽车销售公司开具发票。如果考虑将各项费用与购车款分开分次支付，并分别由各有关单位单独开具发票，使除车款的其他费用不计入计税价格征收车辆购置税，可以少纳多少车辆购置税？ （三）延后部分商品购进时间或选择别家购进 1.筹划思路 购车一族对车辆维修工具及汽车美容等可采取日后再配或到另外经销商处购买，以少缴车辆购置税。 2.案例见【做中学6-10-3】 【做中学6-10-3】甲某在一家汽车经销商（增值税一般纳税人）购买了一辆本田轿车，车辆价格为232000元，他还购买了工具用具6000元，汽车美容费用25000元，3项价款由汽车销售商开具了《机动车销售统一发票》，发票合计金额263000，则其应缴车辆购置（232000+6000+25000）÷（1+13%）×10%=23274.34元，若甲某在购车过程中，除了购车款，没有支付其他任何费用，而是在缴纳车辆购置税后再购买