项目六 契税-其他税种的税收筹划(修改）_5（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目六 其他税种的税收筹划 1 1.关税的税收筹划 2.印花税的税收筹划 3.资源税的税收筹划 4.环境保护税的税收筹划 内容提要 5.土地增值税的税收筹划 6.房产税的税收筹划 9.契税的税收筹划 10.城镇土地使用税的税收筹划 7.车船税的税收筹划 8.车辆购置税的税收筹划 任务七 契税的税收筹划 配套习题P92 实训题单选题29-32 1.筹划思路： 土地使用权、房屋出售，以成交价格为计税依据。如果改变交易方式为交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额；交换价格相等的土地使用权、房屋交换，不缴纳契税。 2.案例见【做中学6-7-1】 、【做中学6-7-2】 一、利用契税计税依据的税收筹划 【做中学6-7-1】南方公司有一块土地价值3000万元拟出售给北方公司，然后从北方公司购买其另外一块价值3000万元的土地。双方签订土地销售与购买合同，该地区规定契税的适用税率为4％。 【做中学6-7-2】南方公司有一化肥生产车间拟出售给北方公司，该化肥生产车间有一幢生产厂房及其他生产厂房附属物，附属物主要为围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、若干油气罐、挡土墙、蓄水池等，化肥生产车间总占地面积3000平方米，整体评估价为600万元（其中生产厂房评估价为160万元，3000平方米土地评估价为240万元，其他生产厂房附属物评估价为200万元），该地区规定契税的适用税率为4％。 （一）契税优惠政策的一般规定 （二）契税优惠的特殊规定 二、利用契税税收优惠政策进行税收筹划 （三）利用契税减免优惠政策的具体实例 1.企业破产可以享受的契税减免优惠政策 案例见【做中学6-7-3】、 【做中学6-7-4】 2.公司制改造中可以享受的契税减免优惠政策 案例见【做中学6-7-5】 配套习题P106,实训题20 赵先生赠送市价一套300万元住房，适用5％的税率缴纳契税，则其儿子要支付的契税税额为： 应纳税额 ＝ 300 × 5％＝15（万元） 假如并不办理房产转移手续，则就可以节省15万元的税款 。 任务八 城镇土地使用税的税收筹划 配套习题P93 实训题单选题33-36 一、城镇土地使用税征收范围的纳税筹划 城镇土地使用税的征收范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 （一）利用土地级别的不同进行纳税筹划 筹划案例 王某、李某两个人拟投资设立一家新企业，现在有三个地址可供选择：其一是设立在A地，其适用的土地使用税税率为每平米10元；其二是设立在B地，其适用的土地使用税税率为每平米7元；其三是设立在C地，其适用的土地使用税税率为每平米4元。企业需要占地10000平米。不考虑其他因素，那么企业应当选择在何地设立？ 1.选在A地设立：应纳城镇土地使用税＝10000×10＝100000（元）； 2.选在B地设立：应纳城镇土地使用税＝10000×7＝70000（元）； 3.选在C地设立：应纳城镇土地使用税＝10000×4＝40000（元）； 显然，选择C地最合算。 纳税人在投资建厂时可以利用不同等级土地的接壤处进行纳税筹划，在不影响经营的情况下选择低税率地区，以达到节约城镇土地使用税的目的。 15 15 （二）根据城镇土地使用税计税依据的纳税筹划 按照法律规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。如果出现纳税人尚未核发土地使用证书的情况，纳税人可以根据自己申报的土地面积缴纳城镇土地使用税，虽然土地使用证书核发以后还要作调整，但是利用时间差获取纳税的时间价值，对企业也是有利无弊的。 16 【做中学6-8-2】20X1年8月25日，万科公司与宏达公司签订土地使用权转让协议约定，取得一块面积为20000平米土地。合同约定宏达公司交付土地的时间为20X1年12月10日，即等原土地上的搬迁企业搬迁后交付；但实际交付的时间为20X1年8月份。当地确定的土地使用税单位税额为每平米15元。如果按照上述的合同约定房地产开发企业应当自20X2年1月份开始计算缴纳土地使用税。 （一）法定免缴土地使用税的优惠 （二）省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠 【做中学6-8-3】 二、利用城镇土地使用税