项目六 环境保护税-其他税种的税收筹划(修改）_3（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目六 其他税种的税收筹划 1 1.关税的税收筹划 2.印花税的税收筹划 3.资源税的税收筹划 4.环境保护税的税收筹划 内容提要 5.土地增值税的税收筹划 6.房产税的税收筹划 9.契税的税收筹划 10.城镇土地使用税的税收筹划 7.车船税的税收筹划 8.车辆购置税的税收筹划 任务四  环境保护税的税收筹划 1.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 2.应税污染物是法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声） 一、环境保护税纳税人 二、税率、计税依据、应纳税额的计算 税目 税率 计税依据 计税公式 大气污染物 定额税率 污染物排放量折合的污染当量数 应纳税额=污染当量数×具体适用税额 水污染物 污染物排放量折合的污染当量数 应纳税额=污染当量数×具体适用税额 固体废物 固体废物的排放量 应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额 工业噪声 超过国家规定标准的分贝数 应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 【例】工业生产企业甲企业常年向大气排放污染物，20XX年1月甲企业安装使用的符合规定的污染物自动监测仪显示，本月甲企业排放的大气污染物折合1000污染当量。已知当地大气污染物适用税额为3.2元/污染当量。 【解析】甲企业20XX年1月应纳环境保护税=1000×3.2=3200（元）。 1.不需缴纳环境保护税的纳税人 2.可免征环境保护税的纳税人 【例题·单选题】下列各项中，不征收环境保护税的是（    ）。 A.光源污染 B.噪声污染 C.水污染 D.大气污染 【解析】目前，我国环境保护税的应税污染物仅限于法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声）。 三、不（免）征环境保护税的情况 A 【例题】甲企业生产150吨炉渣，30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余倒置弃于空地。已知炉渣适用的环境保护税税额为25元/吨。 甲企业应纳环境保护税？ 【解析】甲企业应纳环境保护税=（150-30-100）×25=500（元）。 【做中学6-4-2】四川省某企业主要从事鞋模加工，经检测该企业废水排口中重金属总镍浓度含量为2.32mg/L，总铬浓度含量3.25mg/L，总铅浓度含量3.15mg/L，总汞浓度含量1.11mg/L，该企业年度总排放废水10万L。经计算得出：应纳环保税税额为145614元。若企业不进行税收筹划，则该企业当年应交环境保护税145614元。通过以下方法使该企业在不违背国家法律法规及税收政策的前提下，降低企业税负。 （一）计税依据的筹划 （二）专用设备来源选择 四、环境保护税筹划案例分析 任务五 土地增值税的税收筹划 配套习题实训题P91 19-22题 一、利用土地增值税的税收优惠政策进行税收筹划 （一）土地增值税的税收优惠政策 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 （二）根据土地增值税优惠政策进行税收筹划具体方法 【做中学6-5-1】 、【做中学6-5-2】 【做中学6-5-1】宏达房地产开发企业，20XX年商品房销售收入为15000万元，其中普通住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为12000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为9000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。请问：该企业如何筹划，可节税？ 【做中学6-5-2】 假定上述案例中销售额不变，但税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000 万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。 练一练（配套习题P104,题12） （1）不分开核算时 ，增值额与扣除项目金额的比例： （10000-5600）÷5600＝78.57% 应纳土地增值税税额＝（10000－5600）×40％－5600×5％＝1480（万元） （2）分开核算时， 普通住宅：增值率＝（6000－3000）÷3000＝100％ 应纳土地增值税税额＝（6000－3000）×40％－3000×5％＝1050（万元） 豪华住宅：增值率＝（4000－2600）÷2600＝53.85％ 应纳土地增值税税额＝（4000－2600）×40％－2600×5％＝430（万元） 通过计算发现，发现分