项目六 印花税—其他税种的税收筹划(修改）_2（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目六 其他税种的税收筹划 1 1.关税的税收筹划 2.印花税的税收筹划 3.资源税的税收筹划 4.环境保护税的税收筹划 内容提要 5.土地增值税的税收筹划 6.房产税的税收筹划 9.契税的税收筹划 10.城镇土地使用税的税收筹划 7.车船税的税收筹划 8.车辆购置税的税收筹划 任务二 印花税的税收筹划 一、减少合同主体的税收筹划   对于应税凭证，凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人。如果几方当事人在书立合同时，能够不在合同上出现的当事人不以当事人身份出现在合同上 ，则效果就达到了。 二、运用模糊金额的税收筹划 1.筹划思路： 经济当事人在签订数额较大的合同时，有意地使合同上所载金额，在能够明确的条件下，不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。 2.案例见【引例】 【引例】 A公司和B公司签订一个租赁合同，A公司出租一套设备给B公司生产甲产品，期限为10年，合同规定设备租金120万元，每年年底支付年租金。如果这样签订合同，双方需各自交纳印花税=120×1‰=0.12万元。试问A、B公司应如何进行筹划，从而使企业达到节税效果？ 练一练（P102,题3） 如果两企业在签订合同仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据规定，两企业只须各自缴纳5元的印花税，余下部分等到结算时才缴纳，从而达到了暂时节省税款的目的。当然这笔钱在以后还是要缴上去的，但现在不用缴便获得了货币时间价值，对企业来说是有利无弊的，而且筹划极其简单。 三、选择低税率的税收筹划 1.印花税的不同税率 ? 印花税税率：0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰ 配套习题册实训题P95，11-17题 三、选择低税率的税收筹划 2.筹划思路： 对订立合同纳税筹划的重点之一是：选择低税率的项目。 3.案例见【做中学6-2-1】 【做中学6-2-1】20XX年10月，A家电公司与B运输公司签订运输合同，合同所载运输费及保管费共计2000万元。请问：双方如何签订合同能节税？ （1）未分开签订合同， 应纳税额﹦2000万元×1‰﹦20000（元）； （2）运输合同分别列明：运输费1800万元，仓储保管费200万元， 应纳税额﹦1800万元×0.3‰﹢200万元×1‰﹦7400（元）。 通过简单的合同分列，使得订立合同的双方均节省12600元 （1）未分开核算时，因未分开记载金额，应按税率高的计税贴花，即按0.1％税率计算应贴印花。 应纳印花税税额 ＝ 350 × 0.1％ ＝ 0.35（万元） （2）分开核算时，假定运输合同列明，含货物运输费300万元，仓储保管费50万元。则： 应纳印花税税额＝（300 × 0．05％）＋（50×0．1％）＝0.2（万元） 企业通过简单的税务筹划，使得订立合同的双方均节省1500元税款。 练一练（P102，题2） 四、最少转包次数筹划 总包方既要与发包方签订合同，又与分包方签订合同，在计算总包合同印花税时，是按减除分包合同后的金额作为依据，还是按合同总额计算 ? 例：某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装承包合同，合同金额为6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。 该建筑公司此项业务应缴纳印花税 =（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。 不管是总包、分包还是转包，每次计算印花税时，都应该按照签订合同的总额作为计税依据。 税法规定 四、最少转包次数筹划 【做中学6-2-2】A建筑公司与甲商城签订一份装修工程合同，总计金额为6000万元。A建筑公司因工程需要分别与建筑公司B和C签订分包合同，其合同记载金额均为2 000万元。甲商城应如何降低印花税税负？ 企业应尽量减少签订合同的环节，书立尽可能少的应税凭证，以节约印花税。 筹划思路 五、利用印花税税收优惠政策的税收筹划 1.印花税税收优惠政策？ 2.筹划思路： 尽量利用印花税税收优惠政策 任务三 资源税的税收筹划 配套实训题P91 单选题16-18 计 税 依 据 从价定率 从量定额 销售数量 销售额 17 （一）从价定率征收的计税依据 从价定率征收的以销售额作为计税依据。销售额是指为纳税人销售应税产品向购买方收取的