项目六 其他税种的税收筹划(修改）_1（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目六 其他税种的税收筹划 1 1.关税的税收筹划 2.印花税的税收筹划 3.资源税的税收筹划 4.环境保护税的税收筹划 内容提要 5.土地增值税的税收筹划 6.房产税的税收筹划 9.契税的税收筹划 10.城镇土地使用税的税收筹划 7.车船税的税收筹划 8.车辆购置税的税收筹划 任务一 关税的税收筹划 （一）进口货物完税价格筹划 1.进口货物完税价格的确定？ 【单选题】进口货物到岸价格的组成公式是（ ）。 Ａ．到岸价格=货价 Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费 Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋其他劳务费 Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费 C 一、利用完税价格进行税收筹划 2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外购进钢材10 000吨用于生产，经海关审定的关税完税价格为8 000万元，适用关税税率为20%。根据《进出口关税条例》相关规定，进口应纳关税为（ ）万元。 Ａ．1 320 Ｂ．1 600 Ｃ．2 000 Ｄ．3 200 B 3.某公司20X1年以150万元的价格进口了一台仪器；20X2年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），20X2年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。 Ａ.9 B.3 Ｃ.2.4 D.12 C 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费用，（ ）可以从中扣除。 Ａ．包装费 Ｂ．运输费 Ｃ．卖方付的回扣 Ｄ．保险费 C 【引例】 我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，其价格为每吨20美元，运费总额30万美元；若从加拿大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运杂费及杂项费用总额为40万美元；同时，卖方还给予我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？ （二）出口货物完税价格筹划 1．出口货物的完税价格不应该包括（ ）。 A.向境外销售的成交价格 B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用 D.离境口岸至境外口岸之间的运输、保管费 D 2．出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为（ ）。 Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率） Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率） Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率） A （一）关税的优惠政策？ 1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（ ）元以下的一票货物，经海关审查无误，可以免税。 Ａ.50 B.100 Ｃ.1 000 D.10 000 A 二、利用关税优惠政策进行税收筹划 二、利用关税优惠政策进行税收筹划 2. 【单选题】《下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。 A.保税区进出口的基建物资 B.关税税额在人民币10元以下的一票货物 C.边境贸易进出口的基建物资 D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 解析：A和C属于特定减免 D 二、利用关税优惠政策进行税收筹划 （二）关税优惠政策筹划案例 【做中学6-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市场，该公司的董事会决定将自己的产品打进中国市场。据了解，小汽车的关税税率为15%。该公司应该如何筹划才能够将关税降到最低水平。 （一）保税货物 保税货物是指经过海关