项目二 任务一 纳税人身份选择的税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

项目二 增值税的税收筹划 1 5 任务安排 1 增值税的其他筹划 2 3 4 进项税额的税收筹划 销项税额税收筹划 纳税人身份选择的税收筹划 增值税税收优惠政策的解读及筹划 2 热身题 配套习题P29 第1题或第2题，二选一 思路： ①销项税额 ②进项税额 ③进项税额转出 ④应纳增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出） 第1题 销项税额=200000×13%+200000÷20×2×13%=28600元。 进项税额=5200+2600+2000×3%=7860元。 进项税额转出=5200×[20000÷（200000+20000+20000）=433.33元。 应纳增值税税额=28600-（7860-433.33）=21173.33（元）。 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 第2题 （1）进口辅助材料应纳增值税额=（8+1）×13%=1.17（万元）。 （2）销项税额=90.4÷（1+13%）×13%=10.4（万元）。 （3）进项税额=40×13%+1×9%+9=14.29（万元）。 （4）应纳增值税额=10.4-（14.29+1.17）=-5.06（万元）。   任务一 纳税人身份选择的税收筹划 1.两类纳税人划分依据 会计核算是否健全 连续12个月销售额 500万元 （一）增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分 一、一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人是指连续12个月销售额在500万元（≤500）以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 2.一般纳税人和小规模纳税人划分的目的 （一）一般纳税人和小规模纳税人的划分 为了适应纳税人经营规模相差悬殊、财务核算水平不一的实际情况。 （1）利于重点税源管理，简化纳税人税款的计算缴纳； （2）不利于增值税抵扣链条的完整和增值税的税收中性问题。 （二）一般纳税人和小规模纳税人的主要区别 一般纳税人：使用增值税专用发票； 小规模纳税人：使用普通发票，或申请代开增值税专用发票。 1.增值税专用发票的使用权限不同 自2016年8月1日起，小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。 试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 9 13%：基本税率， 9%：部分货物、交通运输、邮政、基础电信、 建筑、不动产销售、不动产租赁服务, 销 售不动产,转让 土地使用权 6%：其他应税服务业。 一般纳税人 2.适用税率不同 （二）一般纳税人和小规模纳税人的主要区别 小规模纳税人适用3%、5%的征收率，通常为3%。 （二）一般纳税人和小规模纳税人的主要区别 此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字此处输入您需要的文字 3.计税方法不同 小规模纳税人=不含税销售额×征收率 一般纳税人=当期销项税额-当期进项税额 应纳 增值 税额 例： 1月份，甲纳税人销售电视机销售额为100万，购入电子元件，取得专用发票，注明价款为60万元，税额为7.8万元。 （1）假设甲为一般纳税人 应纳增值税=100÷（1+13%）×13%-7.8=3.70(万元)； （2）假设甲为小规模纳税人 应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 (万元)。 11 （三）结论   一般纳税人 小规模纳税人 发票使用差别 可使用专用发票 不能使用专用发票，税务代开（试点除外） 税率 13%、9%、6% 3%或5% 征收方法 购进扣税法 简易征收法，不得抵扣进项税 12 二、增值率与纳税人身份选择 1.增值率= 2.税负平衡点: ==23.08% 两类纳税人税负相等时的增值率。 假设： A为不含增值税的销售额，B为不含税购货额，(A-B)×13％=A×3％ 销6%、进13%， 平衡点？ 13 二、增值率与纳税人身份选择 14 【做中学2-1-1】 某服装批发企业，全年预计不含税销售额为600万元，会计核算制度健全，符合作为一般纳税人的条件，