2.3增值税纳税申报（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

项目二 增值税计算与申报 1 2 3 主要内容 增值税法规解读 增值税计算 增值税纳税申报 2 教学目标 知识目标 1.掌握增值税的构成要素。 2.掌握增值税进项税额和销项税额的相关规定。 3.熟悉增值税的税收优惠。 素养目标 1.使学生明确增值税纳税人享有的权利和应承担的义务。 2.培养学生对规则的尊重和敏仰，形成自觉的法律意识和职业责任意识。 能力目标 1.能够正确计算一般纳税人和小规模纳税人的应纳增值税税额。 2.能够进行增值税纳税申报表的填列与申报。 3.能够正确计算出口货物免抵退税额。 1 2 3 重点、难点 增值税纳税人划分标准 增值税应纳税额的计算 增值税纳税申报表编制 4 增值税税收优惠 4 任务三 增值税纳税申报 一、增值税的纳税义务发生时间 1、一般规定 销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、特殊规定 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 【案例】甲企业2023年8月采取托收承付方式销售货物1000万元（含税），8月26日发出货物并办妥托收手续， 9月11日收到货款。对于托收承付结算方式，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因此1000万元的销售收入应计入8月份的销售额计算缴纳增值税。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。 【解释】视同销售有8种情形，除“委托他人代销、销售代销货物”以外，其余6种情形均为货物移送的当天。 先开发票的，为开具发票的当天 2.进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 【解释】某项收入是否计入“当期”的销项税额，取决于增值税的纳税义务发生时间。基本原则是：确认时间不得滞后。 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。 A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天 B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 【答案】A 二、纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 （1）固定业户：机构所在地或者居住地主管税务机关； （2）非固定业户：应税行为发生地主管税务机关； (3)其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税； （4）扣缴义务人：机构所在地或者居住地主管税务机关。 三、纳税地点 一般情况下，增值税实行“就地纳税”原则。 四、纳税申报 增值税的纳税申报，分为一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报。 （一）一般纳税人的纳税申报 1.提供纳税申报资料 根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）的规定，一般纳税人申报资料包括一张主表、五个附列资料及增值税减免税申报明细表。 填写的 表单 （1）一张主表：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般