项目一 任务三 税收筹划的风险及防范（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

税收筹划 1 项目一 认识税收筹划 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 税收筹划的基本原理和方法 税收筹划的风险及防范 概览税收筹划 内容提要 任务三 税收筹划的风险及防范 一、税收筹划风险的类型 【做中学1-3-1】中经济业务涉及到哪些税种？ 1.购买土地： 契税、印花税 2.开发过程中： 城镇土地使用税（计入开发成本） 3.销售房产： 增值税 及附加、土地增值税 4.按该公司说法，借款4320万元，企业所得税前怎么扣除？ 5.该公司如果将部分楼房改为职工集资建房，能节税吗？ 按房改成本价、标准价出售免征增值税  职工低价购房少支出的差价部分应缴个税   集资建房要缴纳契税   集资建房不用缴纳土地增值税  企业建房如获利需缴企业所得税 （一）法律风险 【做中学1-3-2】2015年8月，福建省国税局稽查局根据上级工作安排，部署漳州市国税局稽查局对港口码头业“营改增”企业DF公司实施税收检查。经查，该公司存在违规未计提增值税销项税额417万元；非增值税应税项目多抵进项税额等多项问题，共少缴增值税542万元。检查组发现，由于DF公司财务人员对“营改增”税收政策理解不到位，导致企业在涉税业务处理时，出现了不少问题。 （二）政策风险 1.未按规定计提销项税额并申报纳税 经检查，该公司提供装卸、堆存、港务管理等服务后，取得预结收入，并已取得索取销售款项凭据。该项业务企业在会计处理上已确认收入，但由于尚未开具增值税发票，企业未计提增值税销项税额并申报纳税。导致未按规定计提增值税销项税额，少缴增值税417万元。 2.价外费用未申报纳税 《增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”。 经查，该公司在提供应税劳务的同时向客户收取改单费、水费等价外费用后，并未将其并入销售额计提增值税销项税额，共少缴增值税5万元。 3.非抵扣项目抵扣销项税额 该公司将外购用于集体福利的职工食堂厨具，电力以及以建筑物、构筑物为载体的高杆灯、道闸等项目进项税额全部在销项税额中予以抵扣，导致多抵扣进项税额 107万元。 4.未严格区分“营改增”前后进项抵扣业务 福建省自2012年11月1日起正式纳入“营改增”试点改革范围。在检查所属期间，检查人员发现，DF公司还存在将“营改增”试点开始前补付某公司2012年10月劳务费，以及支付2012年度审计费等进项税13万元抵扣销项税问题，应作进项税额转出处理，并补缴增值税13万元。 借入的资本额越大，税收筹划的空间越大 怎么理解？ （三）财务风险 二、 税收筹划风险产生的原因及防范 （一）税收筹划风险产生的原因 注重“税负最低”，忽视企业整体利益 2 因税收立法、执法所导致的风险 1 预先筹划性与项目执行过程存在不确定性 税务部门与企业之间的权责关系不完全对等 税务部门过多的自由裁量权 税负最低是阶段性目标，企业价值最大化是最终目的。 12 （一）税收筹划风险产生的原因 片面夸大企业税收筹划的作用 3 因税收筹划人员自身素质所导致的风险 4 税收筹划是企业理财活动的一部分，作用有限。 与企业的涉税税种、应纳税额以及财务核算水平等情况相关。 税收筹划人员对于税法的全面理解与运用 13 【案例】偷税还是避税? 税务稽查局在对某房地产企业进行检查时发现，该企业共列支主体建筑的建筑工程费5000万元，合同、决算书、实际付款额都是5000万，取得了建筑公司开具的发票，但发现建筑公司与房地产企业是关联企业，经核查该工程项目正常造价为4800万元。 14 （二）税收筹划风险的防范 1.树立依法纳税意识，完善会计核算工作 2.准确把握税法政策，密切注视税法的变动 采取合理的措施对风险加以控制，规避和降低风险损失。 通过税务检查 税收规定的全面了解 密切关注，适时调整筹划方案 15 （二）税收筹划风险的防范 3.增强风险意识，提升自身素质 4.加强与税务部门联系，搞好税企关系 精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的知识，具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质。 企业税收筹划方案得到税务部门的认可 16 （二）税收筹划风险的防范 5.顾全企业整体利益，注重税收筹划方案的综合性 必须围绕总体目标进行综合策划 不能以税负轻重作为选择筹划方案的唯一标准，而应以确保企业财务目标实现下的税收筹划方案要具有可操作性。 不能仅盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。 不可能完全规避税收筹划风险，但尽量降低或分散涉税风