项目一 任务一 概览税收筹划（课件）-《税收筹划（第四版）》同步教学（高教版）

税收筹划 1 税收政策 A 业财税融合 C 减税降费改革红利 B 税务提前规划 D 课程开篇 案例1 王先生现有10万元，拟计划投资于债券市场, 有两种债券可供选择： 一是年利率为5％的国债； 一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？ 3 风险 收益 投资决策 国债风险小，收益率低，企业债券风险较高，收益较大。 国债利息收益是可以免交个人所得税和企业所得税的。 国债的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8% 应该购买国债 4 案例2：何种形式的企业才能保证税后收益最大化呢？ 你与三位同学打算合开一家财务咨询公司，注册资本为60万元，年应纳税所得额预计为100万元，现在两种方案选择： 方案一：4个股东每人出资15万元，成立有限责任公司 方案二：4个合伙人每人出资15万元，订立合伙协议，利润均分，风险共担，成立合伙企业。 ? 到底该如何进行选择呢 5 企业所得税： 应纳企业所得税=1000000×25%=250000（元） 税后净利润=1000000-250000=750000（元） 税后利润分配给投资者，按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 750000÷4×20%=37500（元） 共计负担所得税税款为： 37500×4+250000=400000（元） 税收负担率为： 400000÷1000 000×100%=40% 小微企业所得税优惠政策？ 该企业如果符合小微企业，则公司制的企业所得税的计算会有所不同，税收负担会有所下降。 设立有限责任公司的应纳税额 6 个人所得税 税目：经营所得 经营所得税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 合伙企业的纳税义务 7 设立合伙企业的应纳税额 四位合伙人各占1/4的股份，每人应税所得为250000元，应纳个人所得税税额为： 250000×20%－10500=39500（元） 共计应纳税额为：39500×4=158000(元) 税收负担率为：158000÷1000000×100%=15.8% 8 合伙企业与有限责任公司应纳税额对比 采用合伙制形式比采取有限责任公司形式少负担税款为： 400000－158000=242000（元）， 税收负担率降低24.2%（即：40%－15.8%）。 还真少缴不少税哟 9 税收筹划 税收筹划是指纳税人在税收法律制度支持和税务机关认可下，运用科学合理的技术手段，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，对多种纳税方案进行优化选择，实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种财务管理活动。 做业务决策时，需要提早谋划税收 10 愚昧者抗税 愚蠢者逃税 精明者避税 聪明者筹税 2024/2/7 11 学习目的 （1）掌握税收筹划的基本理论和基本方法； （2）掌握主要税种税收筹划的基本方法； （3）综合运用税法、会计、财务管理等课程的专业知识和技能，进行具体税收筹划案例的分析和操作。 项目 主要内容 学时数 项目一 认识税收筹划 4 项目二 增值税的税收筹划 12 项目三 消费税的税收筹划 6 项目四 企业所得税的税收筹划 12 项目五 个人所得税的税收筹划 10 项目六 其他税种的税收筹划 6 项目七 综合项目实训 企业运行过程中的税收筹划 多税种税收筹划实训 8 6 课 程 内 容 本课程与其他课程的关系 （1）税法（税务会计）：我国现行税收制度关于各种税的具体规定、税收优惠政策、税收征管制度； （2）中级财务会计：应交税费的会计处理方法，涉税经济业务的会计核算，资产的确认、计量和处置； （3）财务管理：企业筹资、投资、营运资金、股利分配的有关知识。 主要参考书目： 1.林松池.税收筹划,高教出版社,2023 2.盖地.税务筹划研究,人大出版社,2013 3.蔡昌.税收筹划理论、实务与案例,人大出版社,2016 4.庄粉荣.纳税实战精选百例,机械工业出版社,2012 6.林松池.纳税会计,电子工业出版社,2023 慕课资源 课程发展历程 认定国家精品在线课程 17 以综合案例为载体，倡导讨论式、双向互动式教学。 以启发