学习任务一 增值税纳税实务 增值税计算1（增值税销售额与销项税的计算）(课件）-《税法与纳税实务》同步教学（中国人民大学出版社）

销售额与销项税 学习任务一 增值税纳税申报 1 目录 销项税的概念 01 一般销售额的确定 02 特殊销售方式下销售额的确定 03 掌握增值税销售额的规定； 依法纳税。 知识目标 技能目标 思政元素 教学目标 能正确计算增值税的销项税。 销项税=销售额×税率 一、销项税 ？ √ 增值税销售额,是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但不包括增值税。 二、销售额的一般规定 【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取不含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？ 【解析】 不含税销售额=823.62（万元） 销项税额=823.62×6%=49.42（万元） 二、销售额的一般规定 销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 二、销售额的一般规定 二、销售额的一般规定 【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？ 【解析】 不含税销售额=823.62÷（1+6%）=777（万元） 销项税额=777×6%=46.62（万元） 二、销售额的一般规定 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 二、销售额的一般规定 【案例】甲公司2020年8月销售一批货物，售价100万元（不含税），向购买方收取10万元的手续费。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？ 【解析】 不含税销售额=100+10÷（1+13%）=108.85（万元） 销项税额=108.85×13%=14.15（万元） 三、视同销售行为销售额的确定 纳税人发生应税销售行为，价格明显偏低且无正当理由的，或者发生应税销售行为无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额。 1. 按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定 2. 按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定 3. 按照组成计税价格确定 1. 核定销售额的方法有一定的顺序，不能跨越次序 2. 组成计税价格=销售额 参考自己 参考他人 人为组合 三、视同销售行为销售额的确定 组成计税价格 组成计税价格=成本+利润+消费税 自产：实际生产成本 外购：实际采购成本 用成本利润率表示 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 第二单元介绍 例：味全公司赠送给客户的糕点200盒，该糕点对含税销售价格为120元，生产成本为70元/盒； 用于市场推广的100箱新口味饼干无市场价格，市场成本为50元/箱。 问该糕点厂向职工发放和无偿赠送糕点的行为应如何进行税务处理？ 视同销售行为。征收增值税 糕点销售额核算顺序：同类货物的平均销售价格——组成计税价格 糕点销售额=200×120÷（1+13%）=21 238.94元 饼干销售额=组成计税价格=50×100×（1+10%）=5 500元 销项税款=（21 238.94+5 500%）×13%=3 476.06元 销售额 一般规定 特殊销售方式下销售额 核定销售额 折扣销售 以旧换新 现金折扣 纳税人同类销售行为平均价 其他纳税人同类销售行为平均价 组成计税价格 全部价款和价外费用 不含税销售额 销项税额=销售额×适用税率 $$