第二章 结算法律制度(课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版）

了解支付结算的相关概念及其法律构成； 了解银行结算账户的开立、变更和撤销； 熟悉票据的相关概念； 熟悉各结算账户的使用范围和开户要求； 掌握现金管理的基本要求和内部控制； 掌握票据和结算凭证填写的基本要求； 掌握各种结算方式的相关规定。 第二章 结算法律制度 基本要求 （一）支付结算的概念 支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、 票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为， 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银 行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主 体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （二）支付结算的特征 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 2.支付结算是一种要式行为 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5.支付结算必须依法进行 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 支 付 结 算 概 述 二、支付结算的基本原则 恪守信用、履约付款原则 ；谁的钱进谁的账、由谁支配原则 ； 银行不垫款原则 。 三、支付结算的主要支付工具 支付结算运用的工具有“三票一卡”。三票包括汇票、本票和支 票，一卡是指信用卡。 四、支付结算的主要法律依据 主要有：《票据法》、《票据管理实施办法》《支付结算办法》《银行卡业务管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》《异 地托收承付结算办法》《电子支付指引第一号》等等。 五、办理支付结算的基本要求 （一） 单位、个人和银行 应当按照《人民币 银行结算账户管理 办法》的规定开立、 使用账户。 （二） 单位、个人和银行 办理支付结算，必 须使用按中国人民 银行统一规定印制 的票据和结算凭证。 （三） 规范填写票据和结算凭证： 1.中文大写金额数字的书 写要求； 2.中文大写金额的整数与 零数的填写要求； 3.中文大写金额数字的前 缀要求； 4.阿拉伯小写金额数字“0” 的书写要求 ； 5.票据的出票日期必须 使用中文大写。 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改， 更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 填写票据和结算凭证应当做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。 （四）票据和结算凭证内容应准确、完整 （五）票据和结算凭证上的签章和记载事项应真实 第二节 现金结算 五 现金收支 的基本要求 一、现金结算概念与特点 现金结算具有直接便利，但现金结 算存在不安全性、不易宏观控制和 管理、费用较高等特点。 三、现金结算的范围 ①职工工资、津贴；②个人劳务 报酬；③各种劳保、福利费用以 及对个人支出；④向个人收购农 副产品的价款；⑤出 差人员随身 携带的差旅费；⑥ 结算 起点下的零星支出等。 四、现金使用限额 限额由开户单位申请，开户银行根 据单位的实际需要核定，一般是按 照单位3—5天日常零星开支的需 要量核定。 二、现金结算的渠道 渠道有：一是付款人直接将现金支 付给收款人；二是付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将 现金支付给收款人 。 六、建立健全现金核算与管理的内部控制 （三）货币资金业务岗位管理 （二）单位货币资金内控制度 （四）严格货币资金授权管理 （五）规范货币资金支付程序 （一）规范现金的核算与管理 结算账户的概念 第三节 银行结算账户 结算账户的分类 一、银行结算账户的概念与分类 银行结算账户是存款人在经 办行开立的办理资金收付结 算的人民币活期存款账户。 存款人是指在中国境内开立 银行结算账户的机关、团体、 部队、企业、事业单位、其 他组织、个体工商户和 自然人。 1.按存款人不同可分为：单 位银行结算账户和个人银 行结算账户。 2.按用途分为：基本存款账