1.1审计的产生与发展（课件）《审计学教程》（上海交通大学出版社）

总 论 《审计学教程》第一章 1 1 目录 CONTENTS 1 审计的产生与发展 2 审计概述 3 审计的分类 目录页 1 2 审计的产生与发展 PART 01 过渡页 1 3 引导 案例 英国“南海公司”破产案——世界上第一份民间审计报告 → 1．西周初期初步形成阶段 1720年，名噪一时的“南海公司”（The South-Sea Company）倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资人。当这些“利害相关者”证实数百英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严罚欺诈者并赔偿损失的呼声。 尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查尔斯·斯内尔这样一位民间审计职业的最早先驱者。南海公司的破产事件，揭开了民间审计走向现代的序幕。 问题： 1．为什么要对“南海公司”进行审计？审计产生的客观原因是什么？ 2．注册会计师的职责是什么？为什么说独立性是审计的本质特征？ 3．你认为什么是审计？ 英国“南海公司”破产案——世界上第一份民间审计报告 1 4 审计的产生与发展 第一节 一、我国审计的产生与发展 《周礼》云：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。”即年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级向天宦冢宰或周王报告，加以处罚。 由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，宰夫一职的出现，标志着我国政府审计的产生。 → 1．西周初期初步形成阶段 1 5 审计的产生与发展 第一节 一、我国审计的产生与发展 初步形成了统一的审计模式。 “上计”制度日趋完善。 审计地位提高，职权扩大。 → 2．秦汉时期最终确立阶段 秦汉时期是我国审计的确立阶段， 主要表现在以下三个方面： 1 6 审计的产生与发展 第一节 一、我国审计的产生与发展 此外，宋代还专门设置“审计司”，隶属于太府寺，后改为“审计院”，这是我国首次以“审计”正式命名的审计机构。从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制产生了深远的影响。 → 3．隋唐宋日臻健全阶段 隋唐时期是我国封建社会的鼎盛时期，宋代是我国封建社会经济的持续发展时期。隋唐至宋，中央集权不断加强，官僚系统进一步完善，审计在制度方面也随之日臻健全。 1 7 审计的产生与发展 第一节 一、我国审计的产生与发展 → 4．元明清停滞不前阶段 由于取消了比部这样的独立审计组织，其财计监督和政府审计职能严重削弱，与唐代行使司法审计监督职能的比部相比，元明清后退了一大步。 1 8 审计的产生与发展 第一节 一、我国审计的产生与发展 →5. 新中国振兴阶段 1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》，标志着我国民间审计的发展进入了一个新阶段。 1994年1月1日，《中华人民共和国注册会计师法》的实施，使民间审计步入了法制的轨道，并得到了迅猛发展。与此同时，我国已把建立政府审计机构，实行审计监督，载入我国1982年修改的《中华人民共和国宪法》，并于1983年9月成立了我国政府审计的最高机关——审计署，在县以上各级人民政府设置各级审计机关。 2003年5月1日，审计署颁布施行了《审计署关于内部审计工作的规定》。 至此，我国形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系，审计制度和审计工作进入了振兴时期。 1980年 1984年 1986年 1994年 2003年 1 9 1．西方政府审计的产生 审计的产生与发展 第一节 二、西方审计的起源与演进 → （一）西方政府审计的产生与发展 据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时期，已有官厅审计机构。审计人员以“听证”（audit）方式，对掌管国家财物和财税的官吏进行审查和考核，这成为具有审计性质的经济监督工作。 1 10 审计的产生与发展 第一节 二、西方审计的起源与演进 → （一）西方政府审计的产生与发展 美国于1921年成立的总审计局，就是隶属于国会的一个 独立经济监督机构 加拿大的审计公署、西班牙的审计法院等，也都是隶属 于国家立法部门的独立机构，其审计结果要向议会报告， 享有独立的审计监督权限。 一些国家的审计机关隶属于政府领导，称为行政系统政 府审计机关，如罗马尼亚由总统直接领导的高级监察院； 还有一些国家的审计机关由政府的财政部领导，称为 次行政系统政府审计机关，如瑞典的政府审计局等。 2．西方政府审计的发展 1 11 审计的产生与发展 第一节 二、西方审计的起源与演进 → （二）西方民间审计的产生与发展 16世纪末，地中海沿岸国家的商品贸易得到了发