第十四章 税收征收管理和税务行政法治理论与政策（课件）-《税收学》同步教学（高教版·2023）

第十四章 税收征收管理和税务行政法治理论与政策 第一节 税收征收管理制度 第二节 税收争议与税收救济 第三节 税务行政复议制度 第四节 税务行政诉讼制度 第五节 税务行政赔偿制度 第一节税收征收管理制度 税收征收管理制度的概念 税收征收管理制度的内容 税收登记制度 发票管理制度 纳税申报制度 税款征收制度 一、税收征收管理制度的概念 定义：税收征收管理制度是指国家征税机关依据国家税收、行政法规，按照统一标准，通过法定程序将纳税人应纳税款组织入库的一种行政行为，是税收 税收征收管理主要包括税收管理、税款征收、税收检查三个环节。 （一）税收管理：是建立健全税务登记，纳税电报等征收管理制度，掌控税源，开展税法宣传，实施对日常税收征纳活动的指导等一系列基础性工作。 （二）税款征收：是指按照税法规定，及时足额地组织应纳税款缴入国库。 （三）税收检查：是指对征纳双方履行税法规定的权利和义务的情况进行监督检查。 二、税收征收管理制度的内容 定义：税收征收管理的内容实际上就是税务机关对纳税人的纳税义务进行确认的过程，基本内容包括：税务机关对纳税义务主体地位的确认（纳税人）；税务机关对纳税人纳税义务数额的确认；税务机关对纳税人纳税义务履行情况的确认；税务机关对纳税主体履行纳税义务质量的确认。 （一）税收基础管理：税收征纳是税款入库的过程。 （二）税收征纳：税收征纳是税款入库的过程。 （三）发票管理：发票管理是指税务机关依照法律、行政法规的规定对发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴纳等方面进行的管理。 （四）税务检查：税务检查是指税务机关为了减少税款流失，根据税收法律、法规及相关的财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况进行的检查和监督。 （五）税收争议解决：税收争议解决是指作为征管方的税务机关与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等相对人在税款征收过程中发生的一些争议予以解决的方针。 三、税务登记制度 定义：税务登记又称纳税登记，是指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。税务部门要征税，就必须要有根据，只有通过办理税务登记，税务部门才能掌握纳税人的基本情况，征税才有了客观依据，才能合理调配征管力量，控制税源、加强征管、减少流失。 企业的税务登记主要涉及两个方面： （一）企业存续过程中（即从成立到注销的整个过程）需要办理的税务登记，包括设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 （二）特定的税务登记，包括一些特定的税种、纳税事项的税务登记。 四、发票管理制度 定义：发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具和取得的收付款凭证是用以记载经营业务活动状况的书面证明。 （一）发票的基本特征： （1）真实性：是指单位和个人必须实事求是购票、开票和取得发票。 （2）统一性：是指在同一行政区域、同一时期、同一经济性质、同一行业中使用的发票种类、遵循的规则应统一。 （3）实效性：是指填开发票必须按照税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能滞后。 （二）发票的种类 1．普通发票 适用范围最主要是增值税小规模纳税人使用，一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用。 2．增值税专用发票增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物、应税劳务、不动产时使用的一种特殊发票。专用发票只限于一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票除了具备普通发票的基本属性外，还具备抵扣增值税税款的功能。 3．专业发票专业发票是指国有金融、保险、邮电通讯、铁路航运等部门开具使用的专业性很强的票据。 （三）发票管理办法 （1）发票开具使用的要求。 （2）发票开具时限的要求。 （3）发票开具地点的要求。 五、纳税申报制度 定义：纳税申报是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。 六、税款征收制度 定义：税款征收与缴纳是一项重要的税收管理制度，是税收征收管理工作中一个重要环节，是税务机关将纳税人在法定期限内依法向国家缴纳的税款，及时、足额地收入国库的一系列税收管理活动的总称。 我国税款征收方式分类： （一）查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五）自核自报自缴 （六）代扣代缴 （七）代收代缴 （八）委托代征 第二节 税收争议与税法救济 税收争议概述 税收救济概述 一、税收争议的概念与特点 （一）定义：税收争议，是税务行政争议的简称，它有广义与狭义之分。广义的税收争议，既包括税务机关内部的税收争议，又包括外部的税收争议，狭义的税收争议仅指外部的税收争议。本章在狭义上使用税收争议，即税收争议仅指外部的税收争议。 （二）税收争议的特点： 1.税