第十六章-税收前沿理论与政策（课件）-《税收学》同步教学（高教版·2023）

第十六章 税收前沿理论与政策 第一节 区块链税收应用前沿 第二节 人工智能税收应用前沿 第三节 共享经济税收治理应用前沿 第四节 数字经济税收治理应用前沿 第五节 大数据技术税收信用管理应用前沿 第一节 区块链税收应用前沿 区块链的基础架构及其与税收征管活动的契合性 基于区块链技术的税收征管与模式创新 基于区块链技术的税收征管系统构建 一. 区块链的基础架构及其与税收征管活动的契合性 定义：区块链是一种能够存在与公开的. 有风险的网络中的分布式数据库系统。 这类系统具有以下三个性质： ①系统满足去中心化的分布式结构，且分布在不安全的运行环境中 ②系统能够利用密码学等方法，保证已有数据无法篡改 ③系统能够通过共识算法保证每个分布式节点对新增数据达成共识 （一）区块链的基础架构 区块链的基础架构包括六层，分别为数据层、网络层、共识层、激励层、合约层、应用层。 1. 区块链的基础架构的最底层为数据层,包括数据库的链式结构与数据区块，其中也封装了区块链的数据加密技术。 2. 第二层是网络层，为了满足去中心化的分布式结构，区块链需要在这一层提供P2P网络、数据传播和数据验证等多种机制。 3. 第三层是共识层。用于解决区块链中所有节点对新增数据的共识问题，这一层封装了节点的多种共识算法，包括数据库写入的主体，写入的方式等，是保证整个区块链系统安全可靠的基础。 4. 第四层为激励层。一般存在于公有链中，主要是通过经济激励的发行机制和分配机制等手段，激励参与维护数据库的节点，惩罚违规节点，使得整个系统能够稳定运行 5. 第五层为合约层。是为应对较为复杂的信息交互需求，提供智能合约等解决方案，合约层使得区块链技术逐渐脱离比特币等数字货币的范畴，开始活跃在经济金融、市场交易、财政管理等领域，扩大了区块链技术的可用范围 6. 最上面一层为应用层。主要包括针对各种应用场景提供的解决方案，如可编程货币、电子发票等，体现区块链技术的实际应用。 分布式存储 Merkle结构 非对称加密 哈希算法 时间戳 P2P网络 数据传播 数据验证 经济金融 市场交易 财政管理 电子发票 数字货币 合约语言 合约算法 合约部署 合约接口 PoW共识算法 PoS共识算法 DPoS共识算法 其他共识算法 发行激励机制 分配激励机制 其他激励机制 应用层 网络层 共识层 数据层 激励层 合约层 （二）区块链与税收征管活动的契合性 1. 去中心化与信息共享理念 区块链的去中心化本质上可以说是“多中心化”，各节点都可以看作是一个中心，每个节点都有自己的数据库副本，以确保区块链记录数据的真实性。 2. 不可篡改性和数据可靠性 区块链技术应用到税收征管领域，其不可篡改性和共识机制能够保证涉税数据的安全可靠，同时提高了信息共享的便捷性与准确性，这与税收征管中保障涉税数据真实准确、不可篡改性的原则要求相一致。 3. 可追溯性与信息链接 区块链技术的可追溯性能实现涉税数据的链条完整和对往期数据的追溯。 4. 智能合约与纳税成本 区块链技术的智能合约机制能够降低合约的执行成本。 二. 基于区块链技术的税收征管与模式创新 （一）基于区块链技术的税收征管框架设计 1. 税收征管框架的逻辑结构 从税收收入角度讲，提高税收征管效率就需要尽可能地提高纳税人的税收遵从度； 另一方面，税收征管成本主要包括税收征管中的信息获取成本、征收管理成本、稽查评估成本等，而通过信息技术手段尽可能地降低征管成本，其实也是提高征管效率的有效途径之一。 （1）税源管理 税源管理作为税收征管过程中的重要组成部分，影响着税收征管的质量和效果。随着新的税收征管模式的不断深入实施，税源管理工作也得到不断强化 （2）税款征收 将区块链技术和智能合约相结合运用到税收征管中，可以简化税款征收流程，创新税款征收方式。 （3）税务稽查 区块链在税收征管过程中的应用，提高了征管工作的效率，通过事前和事中的实时管控，也在一定程度上减轻了税务稽查工作的负担。 2. 基于区块链技术的税收征管框架 （1）基础性税收征管工作 （2）主动性税收征管工作 （3）优化性税收征管工作 （二）基于区块链技术的税收征管模式创新 结合我国税收征管现状以及区块链等技术的优势，税务部门应建立以智能合约和优化服务为基础，以风险管理为导向，以现代信息技术为依托，重视税源管理，依法征收的信息管税型征管模式。 1. 构建信息管税型征管模式 与传统税收征管模式不同，在信息管税型征管模式中，信息与数据成为整个税收征管模式的核心。 通过各个信息系统作为信息采集的端口，将税收征管中的核心数据进行采集、分析、计算与存储，这些信息将通过整个信息系统在各个部门、各个节点间流动，能够较为有效地解决信息不对称产生的税收征管难题。 2. 设计基于智能合约架构的征管逻辑 利用智能合约可以避免税